Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Смета, которая поможет вам обосновать обязательные резервы на отпуска в 2012 году

30 января 2012 11638 просмотров
Почему этот документ важен: Смета определит суммы, которые вы будете отчислять в резерв на выплату отпускных. И относить на расходы в налоговом учете.
В чем часто ошибаются: Используют в расчете уже не действующие ставки страховых взносов.

Когда потребуется документ

С 2011 года создавать в бухучете резерв на оплату отпусков должны все компании, за исключением малых, не являющихся эмитентами публичных ценных бумаг. Поэтому если ваша организация к малым не относится, то вам теперь приходится оценивать и учитывать предстоящие расходы по выплате отпускных. Такие требования установлены для оценочных обязательств в ПБУ 8/2010.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, которые платят упрощенный налог, не вправе формировать в целях налогообложения резерв по оплате отпусков.

А вот в налоговом учете вы по-прежнему сами решаете, выгоден ли для вашей компании резерв по отпускам. Правила статьи 324.1 Налогового кодекса РФ неизменны и в этом году.

Не исключено, что вы решили формировать резерв для выплаты отпускных как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так вы максимально сведете на нет разницы в учете. Главное, чтобы о резерве для целей исчисления налога на прибыль вы оговорились в учетной политике на 2012 год.

В бухучете алгоритм, по которому формируется резерв, вы определяете для себя самостоятельно. А вот в налоговом — четкий порядок прописан в статье 324.1 кодекса. И там вам понадобится определить, сколько ежемесячно вы будете отчислять в резерв. А суммы таких отчислений вы подтвердите отдельным расчетом — сметой (см. образец ниже).

Как определить величину резерва

Итак, Налоговый кодекс РФ требует рассчитать, какой процент от начисленной зарплаты вы будете каждый месяц направлять в резерв. И потом следить за тем, чтобы сумма отчислений с начала года не превысила лимит. Максимальная величина резерва и процент отчислений тоже должны быть в учетной политике на 2012 год.

Предельный размер резерва найти несложно. Надо просто взять сумму отпускных с учетом страховых взносов, которую вы предполагаете выплатить в течение года. Кстати, к ним вы вправе прибавить и возможные расходы на оплату дополнительных отпусков независимо от общей продолжительности отдыха сотрудников (см. письмо Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-03-06/2/125).

Обратите внимание: смету вы считаете на 2012 год, поэтому и тариф для страховых взносов берите ныне действующий. В общем случае для обычных компаний, не использующих льготы, совокупная ставка составляет 30 процентов. Правда, ее применяют до тех пор, пока сумма выплат работнику с начала года не превышает 512 000 руб. А потом со всего, что сверх этого предела, надо отчислять 10 процентов в ПФР.

Но поскольку речь идет все же о примерной сумме расходов по формированию резерва, для расчета достаточно ограничиться общей ставкой 30 процентов. Если же ваша компания в числе льготников по взносам, возьмите для расчета соответствующую сниженную ставку. Плюс не забудьте про взносы на травматизм.

Важная деталь

Для расчета величины резерва по оплате отпусков вы можете брать ставку взносов, используемую при базе не выше 512 000 руб. по каждому работнику, — 30 процентов. Для льготников же — 20 процентов.

Отталкиваясь от найденного лимита резерва, вы сможете рассчитать процент для ежемесячных отчислений. Просто разделите предельную величину резерва на предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (в том числе на травматизм) за предстоящий год и умножьте на 100.

Исходя из найденного норматива, вы будете каждый месяц определять сумму, которую спишете в состав расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 Налогового кодекса). Достаточно начисленную за текущий месяц зарплату умножить на норматив.

В том месяце, когда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предел, установленный в учетной политике, размер отчислений в резерв рассчитайте так. От годового лимита отнимите сумму, которую вы уже отнесли на резерв с начала года. Остаток отчислите в резерв. Со следующего месяца направлять суммы в резерв уже не нужно.

Пример: Отчисления в резерв на оплату отпусков в пределах годового лимита

В учетной политике ООО «Кристалл» для целей налогообложения на 2012 год предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а также расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 15,79 процента, а предельная сумма отчислений в резерв за год — 195 300 руб.

Начиная с января 2012 года бухгалтер ежемесячно отчислял в резерв исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (без отпускных) с учетом всех страховых взносов. Суммы отчислений приведены ниже.

Расчет сумм отчислений в резерв на оплату отпусков

Месяц Фактические расходы на оплату труда с учетом всех страховых взносов, руб. Процент отчислений в резерв, утвержденный в учетной политике, % Ежемесячная сумма отчислений в резерв, руб. Сумма отчислений в резерв с начала года, руб.
Январь 150 000 15,79 23 685 23 685
Февраль 150 000 15,79 23 685 47 370
Март 160 000 15,79 25 264 72 634
Апрель 165 890 15,79 26 194 98 828
Май 160 000 15,79 25 264 124 092
Июнь 170 000 15,79 26 843 150 935
Июль 162 850 15,79 25 714 176 649
Август 165 000 15,79 18 651 (195 300 – –176 649) 195 300

В августе 2012 года сумма отчислений исходя из фактических расходов на оплату труда выходила: 26 054 руб. = 165 000 руб. 15,79%. Тогда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила бы предельную величину резерва, установленную в учетной политике — 176 649 руб. + 26 054 руб. > 195 300 руб. Поэтому в августе бухгалтер отчислил в резерв 18 651 руб. (195 300 – 176 649).

Что отразить в расчете

Форма сметы нигде конкретно не установлена, поэтому вы можете разработать ее самостоятельно. В ней обозначьте:

— предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов, в том числе на травматизм;
— предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат (отпускных) с учетом страховых взносов;
— процент ежемесячных отчислений в резервы.

Заметьте: в смете один раз на весь год вы утверждаете именно процент отчислений. В течение года эта величина не меняется. А вот размер отчислений в резерв вы будете определять ежемесячно, умножая процент на сумму фактической зарплаты с учетом взносов. Поэтому сумму отчислений в расчете вы не отражаете.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка