Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

«Вмененщик» продал основное средство

6 февраля 2012 1128 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать: Исчислить НДС с разницы между ценой продажи основного средства и его остаточной стоимостью. В налоговом учете отразить выручку от реализации имущества и расходы в виде остаточной стоимости.

Компания, которая применяет ЕНВД, решила продать основное средство. Сразу скажем, что эта сделка под «вмененный» режим не подпадает. Так считают контролеры (письмо Минфина России от 12 июля 2010 г. № 03-11-06/3/102). Поэтому придется рассчитать налоги по общей системе.

НДС. Скорее всего компания покупала основное средство для «вмененной» деятельности. И сумму «входного» НДС вы включили в стоимость покупки. Поэтому при реализации имущества налог рассчитайте с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухучета. При этом используйте ставку 18/118. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Возможно, имущество продали по цене ниже балансовой стоимости. Тогда налоговая база будет равна нулю. Но вот составить счет-фактуру и отразить налоговую базу в декларации все равно придется. Если же основное средство учитывалось без налога, то при продаже нужно начислить НДС, как обычно, на цену реализации по ставке 18 процентов.

Налог на прибыль. В доходах отразите выручку от продажи основного средства без НДС. А в расходах — его остаточную стоимость. Причем рассчитанную с учетом амортизации, определенной по правилам для налога на прибыль. Также можно учесть расходы, связанные с реализацией имущества. Например, затраты по оценке или транспортировке основного средства. Это указано в пункте 1 статьи 268 кодекса.

Пример: Расчет НДС и налога на прибыль при продаже основного средства компанией, применяющей ЕНВД

ООО «Центр» применяет ЕНВД. В сентябре 2011 года ООО приобрело оборудование за 141 600 руб. (включая НДС — 21 600 руб.) и ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования оборудования составляет пять лет. В апреле 2012 года ООО продает данное имущество за 160 000 руб.

В бухучете с октября 2011 года по апрель 2012 года бухгалтер ежемесячно начислял амортизацию в размере 2360 руб. (141 600 руб. : 5 лет : 12 мес.). Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила 125 080 руб. (141 600 руб. – (2360 руб. 7 мес.)). Сумма НДС при продаже оборудования составила 5326,78 руб. ((160 000 руб. – 125 080 руб.) 18/118).

В налоговом учете бухгалтер отразил доход от реализации оборудования в сумме 154 673,22 руб. (160 000 – 5326,78). Далее бухгалтер рассчитал амортизацию за период с октября 2011 года по апрель 2012 года по правилам главы 25 кодекса. В данном случае ее размер в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Поэтому в расходах можно учесть остаточную стоимость оборудования в размере 125 080 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка