Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие разъяснения столичных налоговиков учесть при подготовке годовой отчетности

24 февраля 2012 10582 просмотра

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

В марте-апреле заканчивается отчетная кампания за 2011 год. Именно в этот период нужно сдать в инспекции декларации по налогу на прибыль, на имущество и единому налогу при «упрощенке». Кроме того, в конце марта нужно представить в ИФНС бухгалтерскую отчетность, а в начале апреля — справки по форме 2-НДФЛ. В таблице мы привели письма УФНС по г. Москве, которые пригодятся вам при составлении и сдаче отчетности.
Реквизиты письма УФНС Что разъяснили в УФНС Каково мнение федеральных чиновников
Бухгалтерская отчетность (срок сдачи в инспекции балансов и остальных форм за 2011 год - 30 марта 2012 года)
Письма УФНС по г. Москве от 5 июля 2011 г. № 16-15/064931@ , от 11 августа 2011 г. № 16-15/079016@ Акционерные общества, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.  Но сдавать в инспекции балансы, отчеты о прибылях и убытках и иные формы отчетности «упрощенщикам» не нужно. Аналогичные по своей сути выводы московские налоговики делают и для ООО Подход московских налоговиков полностью соответствует официальной позиции ФНС России, выраженной в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566@. Если компания на «упрощенке» не сдаст бухотчетность, никакие штрафы ей и ее сотрудникам не грозят. Данный вывод чиновники делают на основании статьи 23 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
Письмо УФНС по г. Москве от 5 октября 2010 г. № 16-15/104035 Плательщики ЕНВД не освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.  Совмещая два специальных налоговых режима («упрощенку» с «вмененкой»), нужно вести бухучет в полном объеме в целом по организации. Значит, и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС следует в полном объеме Представители ФНС России полностью поддерживают своих коллег (см. письмо от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7129@). Отметим, что для малых предприятий, а это по сути все спецрежимники, установлен льготный порядок. Такие организации обязаны составлять лишь баланс и отчет о прибылях и убытках. Остальные формы, равно как и пояснения к отчетности, формировать не обязательно. Так позволяет делать пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н
Налог на имущество (декларации за 2011 год нужно сдать в ИФНС не позднее 30 марта 2012 года)
Письма УФНС по г. Москве от 8 сентября 2011 г. № 16-15/086949@ , от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539@ Нужно заполнять одну декларацию по налогу на имущество, если компания состоит на учете в одной инспекции сразу по двум основаниям  (по местонахождению головного офиса и объектов недвижимости). В декларации указывают КПП по местонахождению организации. Точно так же надо действовать и если объекты недвижимости расположены в разных районах, которые администрируют разные инспекции Вся сумма налога на имущество зачисляется в бюджет г. Москвы. Ее не нужно распределять между отдельными районами в силу статьи 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. А при таких обстоятельствах декларацию заполняют одну. Код ОКАТО нужно указывать по местонахождению головного офиса. Данные правила закреплены в пункте 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895
Налог на прибыль (декларации за 2011 год представляют в ИФНС не позднее 28 марта 2012 года)
Письмо УФНС по г. Москве от 11 августа 2011 г. № 16-15/079004@ Если в головном офисе компании численность сотрудников больше сотни, то по местонахождению обособленного подразделения декларацию нужно сдавать в электронном виде  по утвержденному формату. Даже если в филиале организации трудятся три человека Вывод ревизоров соответствует статье 80 Налогового кодекса РФ. Здесь важно, какова среднесписочная численность работников за 2011 год в целом по организации. В расчет нужно брать сотрудников как головного офиса, так и подразделений. Если средняя величина превышает 100 человек, то у компании нет вариантов. Отчитываться можно только по телекоммуникационным каналам связи
Письмо УФНС по г. Москве от 30 мая 2011 г. № 16-15/052701 Организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, если все учредители – физические лица. Соответственно, только им компания выплачивает дивиденды. Значит, заполнять Лист 03 декларации не нужно Представители ФНС России рассуждают так же, как и московские налоговики. Свидетельство тому – письмо от 11 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18903@
Упрощенная система налогообложения (крайний срок сдачи деклараций за 2011 год - 2 апреля 2012 года)
Письмо УФНС по г. Москве от 14 апреля 2011 г. № 16-15/036612@ Компания с объектом «доходы минус расходы», получившая субсидии, должна вести учет следующим образом.  Если бюджетные деньги в периоде получения не израсходованы, то показывать их в доходной части декларации не нужно. Когда же деньги потрачены по целевому назначению (например, на создание рабочих мест для инвалидов) за год, данные суммы отражают в декларации в составе доходов и расходов Данный порядок учета субсидий закреплен в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Он действует с января 2009 года. Об этом регулярно напоминают чиновники из ФНС России (см. письмо от 19 августа 2010 г. № ШС-37-3/9373@). Если организация за три года полностью не потратит полученные субсидии по целевому назначению, остаток неистраченных сумм нужно будет включить в доходы. Если же компания потратит субсидию на иные цели, все полученные из бюджета средства придется включить в доходы. Расходы при этом списать не удастся
Письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2011 г. № 16-15/060374@ «Упрощенщики» могут открывать обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами.  Декларацию нужно сдавать всего одну и в целом по организации – по местонахождению головного офиса. Количество удаленных от «головы» подразделений не важно Позиция московских налоговиков справедлива. Ведь в статье 346.23 Налогового кодекса РФ не установлены особенности подачи деклараций для «упрощенщиков» с подразделениями
Налог на доходы физических лиц (справки 2-НДФЛ за 2011 год нужно сдать не позднее 2 апреля 2012 года)
Письмо УФНС по г. Москве от 18 марта 2011 г. № 20-14/ 3/025669@ В пункте 2.1 справки о доходах нужно указывать ИНН физического лица.  Если же такого номера у человека нет, то данный реквизит не заполняют. Когда же ИНН в пункте 2.1 заполнили с ошибкой, придется составить новую справку 2-НДФЛ . В ней указывают правильный ИНН, номер ранее представленной справки и новую дату составления справки Выводы московских налоговиков обоснованны. Ведь они полностью соответствуют Рекомендациям по заполнению формы 2-НФДЛ, утвержденным приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@
Письмо УФНС по г. Москве от 5 апреля 2011 г. № 20-14/3/32632 Организация, выплачивающая человеку деньги по гражданско-правовому договору, должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы.  Вдобавок следует представить в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ Свой вывод представители УФНС по г. Москве делают на основании норм статьи 226 Налогового кодекса РФ. Соответственно, если не сдать справку о доходах, возможен штраф по статье 126 кодекса

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка