Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отпускные можно учесть сразу, даже если отдых приходится на два месяца

5 марта 2012 9 просмотров
Причина спора: Компания единовременно учла в расходах отпускные, приходящиеся на два налоговых периода. Инспекторы затраты сняли.
Кто выиграл: Компания.
Цена вопроса: Расходы в сумме 461 756 руб., пени и штраф.
Решающий аргумент: Работнику надо выдать деньги за три дня до отпуска. Именно в этот момент появляются затраты, которые можно списать.
Реквизиты решения: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 декабря 2011 г. № А27-6004/2011.

Спорила с инспекцией Татьяна Назаренко, начальник отдела налоговых споров
юридической службы филиала ОАО «СУЭК»

В декабре 2009 года сотрудники крупной кемеровской компании были отправлены в длительные отпуска (основной и дополнительный), часть которых заканчивалась только в январе-феврале 2010 года. Всю сумму отпускных бухгалтерия учла в расходах 2009 года, то есть в момент начисления и выплаты.

В 2010 году в организации прошла выездная проверка. Налоговики определили, что часть отпускных в сумме 461 756 руб. приходится на январь-февраль 2010 года. На эту сумму они уменьшили расходы 2009 года, начислили пени и оштрафовали компанию по статье 122 Налогового кодекса РФ. При этом инспекторы руководствовались позицией Минфина России. Главное финансовое ведомство уже давно придерживается такой точки зрения: если отпуск длится несколько налоговых или отчетных периодов, то расходы на его оплату нужно распределить при расчете налога на прибыль на несколько месяцев. Такой вывод финансисты делают из положений пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что расходы на оплату труда при методе начисления списываются ежемесячно. Эта позиция изложена в письмах Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107, от 23 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/804 и ряде других.

Компании, чтобы отстоять расходы, пришлось обратиться в суд. Там интересы организации представляла Татьяна Назаренко, руководитель группы налоговых споров юридической службы филиала ОАО «СУЭК». «Списывая расходы единовременно, мы руководствовались пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ, — рассказывает Татьяна Назаренко, — который позволяет учесть затраты при расчете налога на прибыль в момент совершения операции, в данном случае в день начисления отпускных».

Судьи согласились с доводами компании. Они подтвердили, что уменьшить прибыль на отпускные единовременно позволяет пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, они отметили, что статья 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя рассчитать сотрудника за три дня до ухода в отпуск. Следовательно, расход у компании возникает в момент начисления отпускных, а не длится на протяжении нескольких месяцев.

О чем еще компании недавно спорили с проверяющими

1. Об исключении компании из госреестра

Налоговики, воспользовавшись упрощенной процедурой ликвидации, исключили из ЕГРЮЛ компанию, которая в течение года не отчитывалась в ИФНС и не имела расчетных счетов. Руководство, узнав о ликвидации из печатного издания, обратилось в суд. Там были представлены доказательства того, что компания является действующей. Во-первых, у нее имеются недвижимость и заключенные договоры аренды с муниципалитетом. Во-вторых, в течение последнего года были подписаны различные контракты с контрагентами, акты и другие бумаги. Суд пришел к выводу, что налоговики подошли к своим обязанностям формально и до конца не убедились, что компания отвечает признакам «недействующего юрлица». А норма, позволяющая ликвидировать недействующую компанию в упрощенном порядке, не обязательная к исполнению, а лишь рекомендованная (постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 января 2012 г. № Ф03-6612/2011).

Важная деталь

Даже если у компании есть оба признака недействующего юрлица, налоговики должны убедиться, что она действительно не ведет предпринимательской деятельности.

2. Об учете в доходах процентов по выданному займу

В 2008 году организация выдала другой компании заем на пять лет. Согласно условиям договора проценты за пользование должник обязан вернуть вместе с основной суммой долга. В 2011 году налоговики доначислили компании внереализационный доход за истекшие годы и насчитали пени. Инспекторы решили, что доход по договору займа компания обязана начислять по истечении каждого налогового (отчетного) периода.

Если в договоре займа прописано, что проценты выплачиваются в момент возврата основного долга, то кредитор вправе учесть доход в момент окончательного расчета. К такому выводу пришли судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 25 января 2012 г. № А54-1577/2011.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка