Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

На конкретном примере. Проводки и наглядный расчет налогов при продаже товаров через комиссионера

5 марта 2012 21974 просмотра

С чего начать: Определите в договоре или другом документе, по каким ценам комиссионер должен реализовать товары.
Что будет самым сложным: Проверять правильность составленных посредником документов и своевременно выставлять счета-фактуры, а также отражать выручку и расходы в налоговом учете.

Условия примера: ООО «Прогресс» заключило с посредником договор комиссии

ООО «Прогресс» применяет общую систему налогообложения. В марте 2012 года ООО заключило договор с комиссионером на продажу товаров оптом. При этом комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Комиссионное вознаграждение посредника составляет 5 процентов от суммы выручки, полученной при продаже товаров. Выдержки из договора приведены ниже.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке», которые ведут бухучет, отражают в нем реализацию товаров через комиссионера так же, как организации, применяющие общую систему.

В марте учитывают передачу товаров комиссионеру и рассчитывают НДС с предоплаты

ООО «Прогресс» отгрузило комиссионеру партию товаров 15 марта. Их стоимость составляет 265 000 руб. Цена, по которой комиссионер должен продать товары, составляет 407 100 руб., в том числе НДС — 62 100 руб. Бухгалтер ООО отразил передачу товаров комиссионеру проводкой:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
— 265 000 руб. — переданы товары посреднику на реализацию.

29 марта комиссионер получил 100-процентную предоплату от покупателя в размере 418 900 руб. В этот же день он передал ООО копию «авансового» счета-фактуры. Бухгалтер ООО оформил счет-фактуру на предоплату, перенеся в него данные счета посредника. Составленный счет-фактуру он зарегистрировал в книге продаж и части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары» КРЕДИТ 62
— 418 900 руб. — поступила предоплата;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 63 900 руб. (418 900 руб. 18 : 118) — исчислен НДС с предоплаты.

Осторожно!

При поступлении предоплаты на счет комиссионера бухгалтер должен начислить НДС на основании счета-фактуры, полученного от посредника.

В начале апреля отражают отгрузку товаров

5 апреля посредник отгрузил товары покупателю на 418 900 руб. (в том числе НДС — 63 900 руб.). Право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки. Посредник составил счет-фактуру и передал его копию ООО «Прогресс». Бухгалтер «Прогресса» также оформил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал в книге продаж и журнале учета. Счет-фактуру на предоплату он отразил в книге покупок. В части 2 журнала его регистрировать не нужно (п. 9 раздела II приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В учете продажу товаров бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 418 900 руб. — отражена реализация товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 63 900 руб. — начислен НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45
— 265 000 руб. — списана стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— 63 900 руб. — принят к вычету НДС с предоплаты.

В налоговом учете бухгалтер включил в доходы выручку в размере 355 000 руб. (418 900 – 63 900).

В середине апреля учитывают вознаграждение посредника и дополнительную выгоду

10 апреля комиссионер перечислил ООО «Прогресс» выручку от продажи товаров, удержав свое вознаграждение и дополнительную выгоду, а также расходы на погрузку и доставку товаров. Данные затраты, оплаченные комиссионером, составили 7670 руб. (с учетом НДС — 1170 руб.). В этот же день посредник составил отчет о выполнении поручения комитента и передал его ООО «Прогресс» вместе со счетом-фактурой на вознаграждение.

12 апреля ООО «Прогресс» сообщило комиссионеру, что согласно с отчетом. После этого бухгалтер отразил в учете вознаграждение и допвыгоду комиссионера. Также он учел расходы комиссионера и принял к вычету НДС, предъявленный посредником:

Важная деталь

После того как компания утвердит отчет посредника, НДС с комиссионного вознаграждения можно принять к вычету.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— 17 750 руб. (355 000 руб. 5%) — учтено комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— 3195 руб. (17 750 руб. 18%) — отражен НДС, предъявленный комиссионером;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 3195 руб. — принят к вычету НДС с комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— 7000 руб. (355 000 руб. – (407 100 руб. – 62 100 руб.) 70%) — учтена дополнительная выгода, которая причитается комиссионеру;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— 1260 руб. (7000 руб. 18%) — отражен НДС с суммы дополнительной выгоды, предъявленный комиссионером;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1260 руб. — принят к вычету НДС с дополнительной выгоды, которая относится на счет комиссионера.

Кроме того, бухгалтер отразил в учете расходы, которые ООО должно компенсировать комитенту:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— 6500 руб. — отражены расходы на погрузку и доставку товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— 1170 руб. (6500 руб. 18%) — учтен НДС по данным расходам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1170 руб. — принят к вычету НДС с расходов на погрузку и доставку товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— 29 205 руб. (17 750 + 3195 + 7000 + 1260) — удержаны комиссионером вознаграждение и дополнительная выгода;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— 7670 руб. (6500 + 1170) — отражено удержание комиссионером сумм расходов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— 382 025 руб. (418 900 – 29 205 – 7670) — учтена выручка.

В налоговом учете бухгалтер включил в расходы стоимость товаров (265 000 руб.), комиссионное вознаграждение (17 750 руб.), дополнительную выгоду комиссионера (7000 руб.) и расходы по погрузке и доставке товаров (6500 руб.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка