Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для каких товаров лучше всего подходит счет 45

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Найдите две ошибки, которые бухгалтер допустил в учете транспортных расходов

20 марта 2012 1114 просмотров
На этот раз бухгалтер столкнулся с непростой хозяйственной операцией. Компания заказала доставку груза, который состоял из двух разнородных объектов — материалов и основного средства. Вам нужно определить, где ошибся бухгалтер, оформляя эту операцию в налоговом учете.

Задачка!

11 марта 2012 года ООО «Перевозчик» доставило из Магнитогорска в Москву груз для ООО «Мастер». Услуги перевозчика обошлись в 14 160 руб., в том числе НДС — 2160 руб. На оказанные услуги были выставлены акт, транспортная накладная и счет-фактура.

В составе груза был фрезерный станок стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) и материалы (саморезы) на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). Поставщики оборудования и материалов предоставили накладные и счета-фактуры.

Как действовал бухгалтер

В этом же месяце бухгалтер принял к учету основное средство. Его первоначальная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 100 000 руб. Материалы в сумме 10 000 руб. были оприходованы на cклад, половина из них стоимостью 5000 руб. была сразу же передана в производство. По мере реализации продукции эта сумма была списана при расчете налога на прибыль. Затраты на транспорт (12 000 руб.) были включены в состав материальных расходов при расчете налога на прибыль за I квартал.

Где бухгалтер ошибся

Подсказка

Найти верное решение вам помогут правила из статей 254 и 257 Налогового кодекса РФ.

При списании транспортных расходов бухгалтер ошибся дважды. Правильный ответ вы найдете на следующей странице.

Разбор ошибок

Ошибка первая: стоимость основного средства формируется с учетом транспортных расходов

Затраты по доставке нужно включить в стоимость оборудования (п. 8 ПБУ 6/01, ст. 257 Налогового кодекса РФ). В результате того, что стоимость основного средства в бухгалтерском учете была занижена, компания недоплатит налог на имущество.

Порядок распределения затрат на доставку в подобной ситуации не регламентирован. Поэтому компания вправе самостоятельно выбрать базу для распределения транспортно-заготовительных расходов и закрепить этот способ в учетной политике. В нашем случае активы разнородные, поэтому затраты на перевозку можно разделить пропорционально стоимости объектов. Таким образом, первоначальную стоимость основного средства надо было увеличить на 10 909,09 руб. (12 000 x 100 000 : (100 000 + 10 000)). В итоге она составит 110 909,09 руб. (100 000 + 10 909,09).

Ошибка вторая: затраты на доставку нельзя учитывать напрямую в составе материальных расходов

В налоговом учете расходы на транспорт также включаются в стоимость материалов. Это следует из пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Следовательно, бухгалтер не имел права списывать их единовременно при расчете налога на прибыль.

Конкурс!

11 апреля на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного ответа получит приз от редакции.

Исходя из этого, общая стоимость полученных материалов равна 11 090,91 руб. (10 000 + (12 000 — 10 909,09)). В производство была передана половина материалов на сумму 5545,46 руб. (11 090,91 руб. : 2). Получается, что в I квартале можно было учесть транспортные расходы только в сумме 545,46 руб. ((12 000; 10 909,09) : 2), а не 12 000 руб., как сделал бухгалтер.

Еще три частые ошибки, которые возможны при определении стоимости основного средства

1. Приобретая оборудование за границей, не включают в его стоимость таможенные сборы. По общему правилу налоги и сборы, связанные с покупкой основного средства, увеличивают стоимость актива (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Исключение — НДС.

2. Включают в стоимость основного средства проценты по кредиту, взятому на покупку актива. Проценты по займам и кредитам учитывают при расчете налога на прибыль обособленно, независимо от цели, на которую они привлечены (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

3. Зарплату сотрудников, выполнявших монтаж оборудования, списывают в общем порядке. В действительности вознаграждение работникам нужно включить в стоимость внеоборотного актива. Это следует из пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка