Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Документы, которые понадобятся вам, чтобы снизить налоговый штраф

2 мая 2012 102 просмотра
Почему этот документ важен: Налоговики узнают о смягчающих обстоятельствах и, возможно, уменьшат размер санкции, только если компания сама заявит об этом. В чем часто ошибаются: Не подают ходатайство о снижении штрафа на стадии, когда контролеры рассматривают акт проверки.

Когда поможет письменное обращение

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в данной статье, пригодятся как компаниям, применяющим общий режим, так и находящимся на «упрощенке».

Налоговые инспекторы собираются оштрафовать вашу компанию? Даже если им нечего возразить по существу, можно попробовать хотя бы снизить размер санкции. Для этого нужно проверить, нет ли в вашем случае так называемых смягчающих обстоятельств.

Когда есть хотя бы один смягчающий фактор, контролеры обязаны уменьшить штраф как минимум вдвое. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ. Если же дело дойдет до суда, можно рассчитывать на большее. Судьи нередко уменьшают штрафы в пять, а то и в 10 раз.

Но понятно, что и в том и другом случае об основаниях для снижения штрафа надо заявить письменно. Для этого составляют ходатайство в инспекцию или уже заявление в суд, либо пишут жалобу в УФНС.

Подчеркнем, что речь идет только о штрафах. Обращаться к налоговикам с просьбой снизить недоимку и пени смысла нет. Налоговый кодекс не позволяет уменьшать такие суммы.

Куда и когда лучше обращаться с ходатайством о снижении штрафа

Прежде всего, стоит попытаться повлиять на сумму штрафа, пока контролеры только составили акт проверки и вручили его представителю вашей компании. А итоговое решение еще не вынесли. Хотя инспекторы и должны в ходе проверки выявлять смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 и ст. 112 Налогового кодекса РФ).

Однако на практике они обычно этого не делают. Поэтому лучше самим подать ходатайство о снижении размера штрафа. Его образец вы найдете ниже.

В какие сроки обратиться к ревизорам? Четко это не регламентировано. Однако компания вправе представить возражения на акт проверки в течение 15 рабочих дней после того, как его получила. Так вот, в эти же сроки имеет смысл передать налоговикам ходатайство о снижении штрафа. Тогда его наряду с другими бумагами по проверке должен рассмотреть руководитель инспекции.

А если налоговики на местах проигнорируют ходатайство? Тогда смело обращайтесь с жалобой в УФНС. Просите ревизоров все-таки учесть обстоятельства, смягчающие ответственность. Кстати, на такой порядок указывают и сами контролеры в информации ФНС России от 9 февраля 2011 г. «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган».

Еще по этой теме

Подробнее о том, как подать жалобу в УФНС, вы можете прочитать в статье «Как обжаловать решение инспекции по результатам налоговой проверки», опубликованной в журнале «Главбух» № 22, 2011.

Если же и вышестоящие налоговики откажут в снижении штрафа, все надежды на суд. Там вы можете найти поддержку и в том случае, когда налоговики снизили размер санкции, но недостаточно (постановление ФАС Уральского округа от 23 июня 2011 г. № Ф09-3165/11).

Как заявить в ходатайстве или жалобе о смягчающих фактах

Итак, заявить о смягчающих обстоятельствах можно в ходатайстве либо уже в жалобе в УФНС. Как в том, так и в другом документе необходимо кратко описать, в чем состоит нарушение, которое обнаружили ревизоры, и к какому штрафу оно приводит. А затем нужно обязательно сослаться собственно на смягчающие обстоятельства.

К слову, компании чаще добиваются успеха, когда заявляют сразу о целом наборе смягчающих обстоятельств. Поэтому ограничиваться только одним основанием для снижения штрафа не стоит. Из таблицы ниже вы можете взять самые распространенные на практике факты. Плюс у вас могут быть и любые другие обстоятельства. Скажем, бухгалтер внезапно заболел, и именно поэтому не удалось вовремя передать контролерам документы (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 сентября 2011 г. по делу № А45-22563/2010).

Какие обстоятельства можно привести ревизорам и судьям в качестве смягчающих

Что можно заявить в качестве смягчающего обстоятельства Пример судебного решения
Универсальные обстоятельства, которые можно использовать в любой ситуации
Компания совершила нарушение определенного вида впервые. Еще лучше, если раньше налоговики не находили у компании никаких ошибок Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 июля 2011 г. по делу № А81-3977/2010
У компании не было умысла нарушать закон, к тому же она признает свою вину Постановление ФАС Московского округа от 24 августа 2011 г. № КА-А40/9310-11
У организации сложное финансовое положение, в большом размере кредиторская задолженность Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 июня 2011 г. № Ф03-2093/2011
Организация перечисляет средства на благотворительность или спонсирует какие-нибудь культурные (спортивные) мероприятия Постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2011 г. по делу № А40-131669/10-127-759
Обстоятельства, на которые можно сослаться в конкретном случае
Бухгалтер компании сам выявил и исправил ошибки в декларации Пункт 17 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71
Негативные последствия для бюджета отсутствуют (например, организация добровольно погасила недоимку) Постановление ФАС Центрального округа от 6 июля 2011 г. по делу № А64-6447/2010
Компания применяла не тот режим (например, ЕНВД вместо общей системы) из-за неопределенности закона и отсутствия официальных разъяснений чиновников Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 марта 2008 г. № Ф04-1691/2008(1961-А75-29)
Сроки сдачи декларации нарушили всего на несколько дней Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2011 г. по делу № А56-36009/2010
Период просрочки передачи запрошенных налоговиками документов незначителен Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2011 г. по делу № А27-6657/2011
Налоговики запросили большое количество документов (например, более 500) при том, что срок дали короткий. Если же вы просили продлить этот срок, но контролеры отказали, в ходатайстве нужно указать и на это Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 апреля 2010 г. по делу № А26-5099/2009
То, что компания нарушила срок сдачи документов, не привело к негативным последствиям для бюджета. Например, в итоге с их помощью удалось подтвердить правильность рассчитанной суммы налога Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2011 г. по делу № А27-8969/2010

Далее советуем сослаться на положительную арбитражную практику по схожим ситуациям. Первым делом приведите позицию судей ВАС, а затем решения того округа, в котором находится ваша организация. К ходатайству (жалобе) приложите подтверждающие документы. Например, бухгалтерскую отчетность, если компания ссылается на трудности с финансовым положением.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка