Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки в учете убытка от продажи основного средства

16 мая 2012 14507 просмотров
Компания продала своему сотруднику автомобиль по рыночной цене. Бухгалтер определил остаточную стоимость имущества и посчитал убыток от этой операции. Но допустил при этом две ошибки в налоговом учете. Ваша задача найти эту пару погрешностей.

Задачка!

1 февраля 2010 года ООО «Улыбка» приобрело легковой автомобиль за 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. В этом же месяце основное средство приняли к учету и ввели в эксплуатацию. Приказом директора было установлено, что срок полезного использования транспортного средства равен 48 месяцам. Согласно учетной политике компании по основным средствам всех групп амортизация начисляется линейным способом.

Спустя два года руководство ООО «Улыбка» решило продать автомобиль. Покупатель нашелся среди сотрудников компании, он приобрел машину за 250 000 руб. 11 марта 2012 года стороны подписали договор купли-продажи, и автомобиль был передан работнику по акту.

Как действовал бухгалтер

Сначала бухгалтер посчитал начисленную по автомобилю амортизацию. Она оказалась равна 300 000 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб.) : 48 мес. Х 24 мес.). Соответственно остаточная стоимость также составила 300 000 руб. (708 000 – 108 000 – 300 000).
Затем определил убыток от продажи автомобиля. Его он рассчитал по следующей формуле: цена реализации автомобиля без НДС минус остаточная стоимость. В результате убыток составил 88 135,59 руб. ((250 000 руб. – 38 135,59 руб.) – 300 000 руб.). Бухгалтер отразил его по строке 060 приложения 3 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за январь-март 2012 года.

Подсказка

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут положения статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Известен победитель конкурса!

Выиграл участник под ником LS100. Призы за первый правильный ответ:

- подарок для работы: доступ на 3 месяца к электронному журналу «Главбух» (e.glavbukh.ru);

- подарок для дома: прекрасная форма для выпечки.

РАЗБОР ОШИБОК

Ошибка первая: амортизацию прекращают начислять со следующего месяца после выбытия основного средства

По правилам пункта 5 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ амортизацию при линейном методе прекращают начислять с месяца, следующего за месяцем выбытия основного средства.

Бухгалтер определил период использования автомобиля как 24 месяца (с марта 2010 года по февраль 2012 года). Правильно было начислять амортизацию в течение 25 месяцев — с марта 2010 года по март 2012 года. То есть, сумма начисленной амортизации на самом деле равна 312 500 руб. ((708 000 руб. – 108 000 руб.) : 48 мес. Х 25 мес.). А остаточная стоимость — 287 500 руб. (708 000 – 108 000 – 312 500).

Ошибка вторая: убыток от продажи основного средства списывать единовременно нельзя

Убыток, полученный от продажи основного средства, признают в налоговом учете постепенно. Равными долями в течение оставшегося срока полезного использования имущества. Об этом говорится в пункте 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ. Причем первый месяц, когда можно признать убыток — это следующий после того, как имущество передали на сторону и по нему перестали начислять амортизацию.

Если теперь считать исходя из верной остаточной стоимости, убыток от продажи составил 75 635,59 руб. ((250 000 – 38 135,59) – 287 500). Первый раз его можно учесть в прочих расходах в апреле 2012 года в сумме 3288,50 руб. (75 635,59 руб. : 23 мес.).
Получается, общая сумма, на которую бухгалтер занизил прибыль в декларации за январь-март 2012 года, равна 75 635,59 руб. (88 135,59 – (312 500 – 300 000).

Еще три частые ошибки, возникающие в учете основных средств

1. Срок амортизации подержанного имущества устанавливают исходя из минимально возможной величины по Классификации за вычетом износа. На самом деле нужно брать за основу срок полезного использования, установленный предыдущим собственником. И уже из него вычитать период, в течение которого объект эксплуатировали.

2. Основные средства, находящиеся на реконструкции дольше года, продолжают амортизировать. Правильно прекращать амортизацию по объектам, реконструкция которых занимает свыше 12 месяцев.

3. При передаче основных средств в уставный капитал другой компании не восстанавливают НДС. Налоговый кодекс РФ в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 прямо обязывает это делать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка