Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда вашего контрагента признают взаимозависимым, а сделку — контролируемой

4 июня 2012 3867 просмотров
Вы знаете, что с 1 января налоговики контролируют цены сделок по новым правилам. Точнее, контролировать цены по-новому они начнут лишь по итогам 2012 года. А вот бухгалтерам стоит озаботиться этим уже сейчас. Чтобы не получить доначислений по налогам в 2013 году. Ведь по так называемым контролируемым сделкам ревизоры вправе пересчитать налоги исходя из рыночных цен. В таблицах ниже вы найдете критерии таких контролируемых сделок. А также условия, при которых налоговики сочтут участников договора зависимыми.

Какие сделки с 2012 года вправе проконтролировать налоговики

Вид сделки Совокупность критериев, при которых сделка признается контролируемой Норма Налогового кодекса РФ
условия доход за календарный год, превысивший лимит
Сделка между взаимозависимыми лицами. При условии, что все участники сделки и выгодоприобретатели зарегистрированы или живут на территории России или являются налоговыми резидентами Любые сделки*, совершенные между взаимозависимыми лицами За 2012 год — 3 млрд руб.
За 2013 год — 2 млрд руб.
С 2014 года — 1 млрд руб.
Подп. 1 п. 2 ст. 105.14
Хотя бы один из участников сделки* платит налог на добычу полезных ископаемых по ставке, установленной в процентах. Одновременно предметом сделки является добытое полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах 60 млн руб. Подп. 2 п. 2 ст. 105.14
Сделка между взаимозависимыми лицами. При условии, что все участники сделки и выгодоприобретатели зарегистрированы или живут на территории России или являются налоговыми резидентами Среди сторон сделки* есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги 100 млн руб. Подп. 3 п. 2 ст. 105.14
Хотя бы одна из сторон сделки* освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково». И этот участник применяет к налогу на прибыль ставку 0 процентов. Одна из других сторон сделки — компания, не освобожденная от налога на прибыль и не применяющая ставку 0 процентов 60 млн руб. Подп. 4 п. 2 ст. 105.14
Хотя бы одна из сторон сделки* является резидентом особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки не должна быть резидентом такой ОЭЗ. Эта правило начинает действовать 1 января 2014 года 60 млн руб. Подп. 5 п. 2 ст. 105.14
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Предметом сделок** являются товары, входящие в состав следующих групп:
— нефть и товары, выработанные из нефти;
— черные металлы;
— цветные металлы;
— минеральные удобрения;
— драгоценные металлы и драгоценные камни
60 млн руб. Подп. 2 п. 1 ст. 105.14,п. 5 ст. 105.14
Сделки**, одной из сторон которых являются компания или предприниматель (гражданин, лицо без гражданства), зарегистрированные в офшорах К офшорам относятся государства и территории, включенные в перечень, утверждаемый Минфином России (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ). 60 млн руб. Подп. 3 п. 1 ст. 105.14
Сделки с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми При условии, что посредники:
— только реализуют товары (работы, услуги) между двумя взаимозависимыми лицами и никаких других функций больше не выполняют;
— не принимают на себя риски и не используют собственные активы для того, чтобы организовать реализацию товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами*
Нет лимита Подп. 1 п.1. ст. 105.14

* Сумма доходов по сделкам определяется как совокупность всех сделок такого рода, совершенных со всеми взаимозависимыми лицами за год (письмо Минфина России от 14 марта 2012 г. № 03-01-18/2-31). ** Сумма доходов за год определяется путем суммирования полученных доходов от сделок, совершенных с одними и теми же лицами (письмо Минфина России от 14 марта 2012 г. № 03-01-18/2-31).

Кого признают взаимозависимыми лицами

Участники сделки Условия, при которых отношения признаются взаимозависимыми Норма Налогового кодекса РФ
Физлица Один человек подчиняется другому в силу должностного положения Подп. 10 п. 2 ст. 105.1
Люди являются родственниками или членами одной семьи. К взаимозависимым относятся супруг и супруга, родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе приемные), братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные Подп. 11 п. 2 ст. 105.1
Организация и физлицо Руководитель по отношению к компании Подп. 7 п. 2 ст. 105.1
Гражданин (иностранец, лицо без гражданства) прямо и (или) косвенно* участвующий в организации. При этом доля такого участия составляет более 25 процентов** Подп. 2 п. 2 ст. 105.1
Организация и физлицо Гражданин (иностранец, лицо без гражданства), имеющий право назначать (избирать) руководителя организации или членов коллегиального исполнительного органа компании, совета директоров, наблюдательного совета (не менее 50% состава). Это правило действует и в случае, когда право избирать (назначать) руководство компании возложено на нескольких лиц, взаимозависимых по правилам подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ Подп. 4 п. 2 ст. 105.1
Компании и физлица Доля участия каждого лица (как физического**, так и юридического) в каждой последующей организации составляет более 50 процентов Подп. 9 п. 2 ст. 105.1
Организации Одна организация прямо или косвенно* участвует в другой. При этом доля участия составляет более 25 процентов Подп. 1 п. 2 ст. 105.1
Один человек** (компания) прямо или косвенно* владеет долей в двух и более организациях. В этом случае они признаются взаимозависимыми. Размер доли должен превышать 25 процентов Подп. 3 п. 2 ст. 105.1
Руководители компаний или половина и более членов коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) назначены или избраны одним и тем же лицом. Если лицо физическое, то его возможность выбирать или назначать руководство компании определяется совокупно со всеми взаимозависимыми лицами (родственниками, членами семьи) Подп. 5 п. 2 ст. 105.1
Компаниями управляет один и тот же руководитель Подп. 8 п. 2 ст. 105.1
Компаниями управляет коллегиальный орган, более половины которого составляют одни и те же лица вместе с взаимозависимыми лицами Подп. 6 п. 2 ст. 105.1
Любые физлица и любые организации По решению суда компании и физические лица могут быть признаны взаимозависимыми без признаков, перечисленных в этой таблице П. 7 ст. 105.1

* Доля косвенного участия в компании определяется по правилам, установленным в статье 105.2 Налогового кодекса РФ. ** Доля участия физлица в организации считается совокупно с долями взаимозависимых лиц, определяемых по правилам подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка