Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки, из-за которых неправильно удержали НДФЛ с сотрудника

12 июля 2012 71 просмотр
За успешное выполнение плана продаж по итогам полугодия сотруднице вручили подарок и оплатили поездку в санаторий. Бухгалтер удержал НДФЛ с зарплаты работницы, стоимости ее подарка и путевки. Попробуйте найти две ошибки, допущенные бухгалтером при исчислении налога.

 

Задачка!

Сотрудница отдела продаж Белкина Ю. В. исправно выполняла план в течение всего полугодия. За это руководство решило ее вознаградить. В июле 2012 г. Белкиной Ю. В. вручили электронную книгу стоимостью 7500 руб. И оплатили путевку за счет чистой прибыли в размере 32 000 руб. в санаторий г. Анапа Краснодарского края.

На предприятии зарплата начисляется всем сотрудникам в последний день месяца.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер провел в учете подарок сотруднице и рассчитал с его стоимости НДФЛ в размере 975 руб. (7 500 руб. х 13%). А также вычислил налог со стоимости путевки. Он оказался равен 4160 руб. (32 000 руб. х 13%).

31 июля 2012 г. всем сотрудникам начислили зарплату по итогам месяца. И перевели на банковские карты, удержав налог. К сумме удержанного НДФЛ бухгалтер прибавил 5135 руб. (975 + 4 160). И уплатил все тем же днем в бюджет.

Где бухгалтер ошибся

Рассчитывая НДФЛ, бухгалтер не учел два важных правила. Какие именно ошибки были допущены?

Подсказка

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 28 статьи 217 и пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: стоимость подарка в пределах 4000 руб. не облагается НДФЛ

НДФЛ с подарков одному сотруднику нужно удерживать лишь, когда их совокупная стоимость превысит 4 000 руб. за год. Таково правило пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Причем базой для расчета налога будет служить сумма, превысившая установленный лимит.

А значит, бухгалтер должен был исчислить НДФЛ с подарка следующим образом: 455 руб. ((7500 руб. — 4000 руб.) Х 13%.).

Ошибка вторая: организация, оплатившая своему работнику путевку в лечебно-оздоровительную организацию, не должна удерживать с него НДФЛ

Cтоимость путевки для сотрудника не облагается НДФЛ, если выполнены следующие условия (п. 9 ст. 217 кодекса). Работника направляют в лечебно-оздоровительную организацию (санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат), расположенную на территории России. И при этом компания оплачивает путевку из своей чистой прибыли.

В нашем случае все так и есть. Поэтому бухгалтер напрасно удержал НДФЛ со стоимости путевки сотрудника.

В результате возникла переплата по НДФЛ в размере 4680 руб. (5 135 - 455). Получается, что налог перечислен за счет собственных средств организации. А это недопустимо (п. 9 ст. 226 НК РФ). Зачесть сумму излишков в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Поэтому бухгалтер должен обратиться в инспекцию с заявлением о возврате переплаты.

Еще три частые ошибки, возникающие при расчете НДФЛ

1. Не исчисляют НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам. Рассчитываясь с физлицом по договору подряда или аренды, у компании возникают обязанности налогового агента. Поэтому с выплаченного дохода необходимо удерживать НДФЛ в размере 13 процентов.

2. Если налог удержать невозможно, забывают сообщить об этом в инспекцию. О невозможности удержать НДФЛ агент должен уведомить налоговиков. Сделать это нужно не позже, чем через месяц после окончания года (вместе с отчетностью по форме 2-НДФЛ). Такое требование содержит пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

3. Перечисляют НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений в бюджет по месту головного офиса. Налог с доходов работников филиалов надо платить по месту нахождения такого подразделения. Причем не важно, имеет оно отдельный баланс и расчетный счет или нет (письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-04-06/3-159).

Известен победитель конкурса!

Выиграл участник под ником o-m-b. Призы за первый правильный ответ:

- подарок для работы: доступ на 3 месяца к электронному журналу «Главбух» (e.glavbukh.ru);

- подарок для дома: фирменная главбуховская подушка для поясницы.

 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка