Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Задачка по раздельному учету НДС. С решением!

26 сентября 2012 17028 просмотров

Компания совмещает общий режим налогообложения и «вмененку». По итогам III квартала 2012 года бухгалтер распределил суммы «входного» НДС между разными налоговыми режимами. Но допустил две ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

ООО «Виола» занимается двумя видами деятельности — оптовой и розничной торговлей. В связи с этим компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка предприятия от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Розничная выручка равна 420 000 руб.

Часть доходов, полученных от оптовой торговли, компания перечисляет на депозитный счет в банке. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.

ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Однако у компании есть и такие затраты, которые нельзя явно отнести к одному из видов деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на оплату телефонной связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.

Контрагенты передали все необходимые документы, в том числе счета-фактуры, своевременно.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер принял к вычету не всю сумму «входного» НДС по общим расходам. А лишь ту его часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. Она оказалась равна 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 %).

Соответственно, «входной» НДС, принятый к вычету, составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 75,58%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя долю «входного» НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер допустил две ошибки. Какие, вы узнаете ниже.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: рассчитывая пропорцию, надо брать стоимость отгруженных товаров без НДС

Пропорцию для распределения сумм «входного» НДС надо определять исходя из показателей выручки от реализации товаров по каждому виду деятельности. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Причем выручка берется без НДС. Такова официальная позиция чиновников и судей. Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08.

Поэтому при расчете пропорции бухгалтеру следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.

Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо

Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся. Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.

В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 70,42%).

В итоге недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб. (16 325,28 — 15 210,72). Как следствие, компании придется заплатить недоимку, пени и штраф.

17 октября на форуме появится условие следующей задачи. Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного ответа получит приз от редакции.

А этот конкурс выиграла kemerov4anka. Поздравляем победительницу!

Еще три частые ошибки, возникающие при распределении сумм «входного» НДС

1. Рассчитывая пропорцию, не учитывают в составе выручки проценты по выданным займам. Выдача займа приравнивается к оказанию услуг. А значит, полученные проценты надо учитывать в составе выручки от реализации. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.

2. Не ведут раздельный учет. Принять к вычету часть «входного» НДС по общим расходам могут лишь компании, которые ведут раздельный учет. Таково требование того же пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

3. Применяют «правило пяти процентов» в отношении доходов, а не расходов. Если расходы компании по операциям, не облагаемым НДС, укладываются в пять процентов, то весь «входной» налог можно принять к вычету. Но речь здесь идет именно о расходах. В отношении доходов такое правило не действует. На это специально обратили внимание представители Минфина России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-07-11/241.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка