Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Инструкция для всех

13 мая 2016 479341 просмотр
Из этой статьи вы узнаете, как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Вы не запутаетесь в том, какие разделы книги учета заполнять, а какие можно оставлять пустыми.

Все без исключения упрощенщики обязаны вести регистр доходов и расходов. Сейчас применяют книгу учета доходов и расходов для УСН, которая утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н. Раньше применяли книгу, утвержденную приказом Минфина от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Есть две формы книги. Одна предназначена для всех, кто платит упрощенный налог. А вторая разработана специально для предпринимателей на патенте — ведь это отдельная система налогообложения.

В статье мы подробно расскажем о том, как должна быть заполнена книга доходов и расходов для УСН. Разобраться в том, какие разделы вам заполнять, а какие нет, поможет схема ниже.

Оцените электронную версию журнала «Главбух», оформив бесплатный пробный доступ на три дня

Получить демодоступ

или сразу подписаться

Посмотрите, какие разделы нужно заполнить, чтобы ваша книга учета доходов и расходов на УСН была идеальной

Заверять книгу доходов и расходов для УСН в налоговой инспекции не надо

Старую форму приходилось заверять у инспекторов. Сейчас заверять книгу учета доходов и расходов на УСН у контролеров не нужно. На титульном листе формы вы не найдете место для подписи налогового инспектора. Вы можете убедиться в этом, заглянув сюда >>

Кстати, книга доходов и расходов на УСН не должна заверяться у налоговиков и в том случае, если вы ведете ее в бумажном варианте .

Как вы помните, прежде книгу надо было нести налоговому инспектору. Он ставил на ней специальный штамп. В конце года требовалось сделать то же самое. Итоговую отметку сотрудник ИФНС ставил уже на последнем листе регистра, рядом с подписью руководителя. Правда, распечатку книги, которую вели в электронном виде, достаточно было заверить по итогам года. Все это следовало из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Но эти правила нередко многие бухгалтеры игнорировали. Ведь штрафов за незаверенную книгу не было и нет. Потому-то теперь новый порядок ведения книги умалчивает про подпись налоговика и печать ИФНС. 

В правилах, которые действуют сейчас, нет ни слова и о том, что книга учета доходов и расходов должна представляться контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.

Если ваша компания применяет объект «доходы», заполняйте раздел IV книги

Для тех, кто применяет «доходную» упрощенку есть особый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Частая ошибка

Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.

Заметьте, уменьшить налог вы можете лишь на те взносы, которые вы уже уплатили во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.

А в подпункте 2 той же нормы четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та его часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.

Напомним, что ранее чиновники из ФНС России рассуждали по-другому. И разрешали вычитать из налога больничное пособие полностью. Об этом свидетельствует письмо от 15 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9475.

Заполнить раздел IV совсем несложно. Посмотрим на примере.

Пример
Заполнение раздела IV книги учета доходов и расходов для тех, кто платит упрощенный налог с доходов

ООО «Морозко» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». 11 февраля 2016 года бухгалтер перечислил страховые взносы за январь 2016 года:

— на обязательное пенсионное страхование в размере 110 000 руб. Из них на страховую часть перечислено 86 000 руб., а на накопительную — 24 000 руб.;

— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб.;

— на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб.;

— на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб.

Кроме того, сотрудник ООО «Морозко» принес больничный лист за период с 22 по 25 января 2016 года, который ему оплатили 5 февраля. Сумма пособия, выданная за счет средств компании, составила 2500 руб.

Бухгалтер ООО «Морозко» сделал записи в разделе IV книги учета доходов и расходов так, как показано в образце ниже.

Образец. Книга учета доходов и расходов на УСН, раздел IV

раздел 4 книги

Курсовые разницы в книге не отражайте

Имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, упрощенщикам переоценивать не нужно. Об этом прямо сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А это значит, что курсовые разницы по таким операциям отражать в книге доходов и расходов не придется.

Это правило более чем справедливо. Ведь будучи на упрощенке, доходы и расходы вы учитываете по кассовому методу. А значит, цену сделки достаточно перевести в рубли всего один раз — по официальному курсу Банка России, действующему на дату платежа.

Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, показывайте в расходах, даже если платите налог с доходов

По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. И это понятно. Но в расходах надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены вашей компании из бюджета на определенные цели. В порядке поименовано два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Главное, о чем важно помнить

1. Книга учета учета доходов и расходов на УСН утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н.

2. Компании и предприниматели на «доходной» упрощенке, которые уплачивают страховые взносы, должны заполнять новый раздел IV книги.

О переменах в работе бухгалтера в 2016 году, читайте в обзоре налоговых и бухгалтерских изменений.  

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка