Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

21 января 2013 19291 просмотр

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы узнаете правильные ответы на самые сложные вопросы экзаменационного теста Всероссийской аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Это вопросы, отвечая на которые испытуемые допустили больше всего ошибок.

От чего убережет: Ситуации, что мы разобрали в этой статье, могут встретиться в вашей реальной практике, и тогда ошибок удастся избежать.

Нужно ли восстанавливать НДС, если имущество было передано в уставный капитал другой компании.

Еще по этой теме

Узнать результаты экзамена на Аттестат Главбуха — 2012 можно на сайте attestat.glavbukh.ru.

Вопрос на аттестации

В ноябре 2011 года компания «А» приобрела производственное оборудование за 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию, а НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

В мае 2012 года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал компании «Б». В какой сумме бухгалтерия компании «А» должна восстановить НДС по оборудованию, переданному в уставный капитал?

0 руб.

19 440 руб.

19 800 руб.

21 600 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Отвечая на этот вопрос, нужно было руководствоваться подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Здесь четко записано, что, если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС, ранее принятый к вычету при приобретении этого объекта, надо восстановить.

Частая ошибка

Забывают восстановить ранее принятый к вычету НДС по имуществу, которое передают в уставный капитал другой компании.

Это знали многие. Но вот точно рассчитать сумму НДС к восстановлению удалось далеко не всем. Расчет же должен был быть таким.

Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 120 000 руб. (141 600 – 21 600). Оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в ноябре 2011 года, следовательно, амортизацию по нему начали начислять с декабря 2011-го. Ежемесячная сумма амортизации – 2000 руб/мес. (120 000 руб. : 60 мес.).

В уставный капитал компании «Б» оборудование передали в мае 2012 года. За месяц, в котором оборудование было списано с баланса компании, амортизация, согласно правилам бухгалтерского учета, начисляется полностью — это прямо предусмотрено пунктом 22 ПБУ 6/01. Следовательно, за 6 месяцев эксплуатации (с декабря 2011 года по май 2012-го) по оборудованию была начислена амортизация в сумме 12 000 руб. (2000 руб/мес. × 6 мес.). А раз так, остаточная стоимость оборудования на момент передачи его в уставный капитал составила 108 000 руб. (120 000 – 12 000).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению, равна:

108 000 руб. × 18% = 19 440 руб.

Как рассчитать сумму страховых взносов по высокооплачиваемому работнику

Вопрос на аттестации

С января по сентябрь 2012 года компания произвела в пользу работника выплаты, облагаемые страховыми взносами, на общую сумму 630 000 руб. (заработная плата за 9 месяцев). Компания уплачивает страховые взносы по общим ставкам, прав на пониженные тарифы не имеет, льгот нет. Какую сумму страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) бухгалтерия компании начислила на выплаты в пользу данного работника?

153 600 руб.

165 400 руб.

172 800 руб.

189 000 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было обратиться к пункту 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Здесь записано, какие тарифы страховых взносов применяются в 2012—2013 годах для плательщиков страховых взносов, не претендующих на льготы (см. таблицу ниже).

Базовые тарифы страховых взносов в 2012—2013 годах
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС РФ ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22,0% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10,0% 0,0% 0,0%

Обучающий курс по теме

Повысить уровень своих знаний подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

В 2012 году предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляла в отношении каждого физического лица 512 000 руб.

Таким образом, в нашем случае расчет взносов должен был быть таким:

512 000 руб. × 30% + (630 000 руб. – 512 000 руб.) × 10% = 165 400 руб.

Обратите внимание: в 2013 году предельная величина базы для начисления страховых взносов снова повышена. С 1 января это 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

Какой будет сумма налога на имущество, если амортизацию по нему еще не начисляли

Вопрос на аттестации

15 декабря 2012 года компания приобрела оборудование за 4 417 920 руб. (в том числе НДС — 673 920 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию в составе основных средств, а входной НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом. Компания работает на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на имущество организаций. Ставка налога на имущество в регионе, где расположена компания, — 2,2 процента. Предположим, что других основных средств у компании нет и больше в 2012 году она их не приобретала. Какую сумму налога на имущество организаций компания должна заплатить в бюджет по итогам 2012 года?

Правильный ответ — 6336 руб. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было рассуждать так. Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 3 744 000 руб. (4 417 920 – 673 920). Поскольку оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в декабре 2012 года, амортизацию по нему начали начислять только с января 2013-го. А раз так, стоимость оборудования по состоянию на 31 декабря 2012 года составила те же 3 744 000 руб.

Чтобы рассчитать налог, сначала нужно определить среднегодовую стоимость имущества компании. О том, как это сделать, рассказано в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Цитировать данную норму мы не будем, а лучше покажем формулу для расчета:

В нашем примере остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода равна нулю (ведь оборудование было куплено только 15 декабря) ; остаточная стоимость на последнее число налогового периода – 3 744 000 руб. Следовательно, сумму налога на имущество по итогам 2012 года надо было рассчитать так:

3 744 000 руб. : (12 + 1) × 2,2% = 6336 руб.

Как не ошибиться, выплачивая работнику отпускные

Вопрос на аттестации

С 17 сентября 2012 года менеджер компании «А» Д. В. Воронцов ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Общая сумма заработной платы, начисленной Воронцову с 1 сентября 2011 года по 31 августа 2012 года включительно, составила 150 000 руб. Этот период в компании «А» Воронцов отработал полностью; никаких иных выплат, кроме зарплаты, не получал; в отпуске не был. Рассчитайте сумму отпускных, которую бухгалтерия компании должна начислить Воронцову в соответствии с Трудовым кодексом РФ (предполагаем, что иные периоды для расчета средней заработной платы, отличные от указанных в Трудовом кодексе, ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрены).

12 000 руб.

11 904,76 руб.

11 506,85 руб.

11 475,41 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Рассуждать нужно было так. Расчетный период Воронцов отработал полностью. Поэтому число календарных дней, принимаемых в расчет, составило 352,8 дн. (12 мес. × 29,4 дн.). Где 29,4 — это среднемесячное число календарных дней. Так определено пунктом 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Всего за расчетный период Воронцову начислено 150 000 руб. Значит, среднедневной заработок для расчета отпускных составит:

150 000 руб. : 352,8 дн. = 425,17 руб.

Воронцов взял отпуск на 28 календарных дней. Следовательно, сумма отпускных равна 11 904,76 руб. (425,17 руб. × 28 дн.).

Главное, о чем важно помнить

1. Если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС нужно восстановить.

2. С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов — 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

3. При расчете налога на имущество за основу берут стоимость основных средств в бухучете.

4. Рассчитывая отпускные, помните о среднемесячном количестве календарных дней — 29,4.

Как подготовиться к аттестации

Подготовиться к следующей аттестации подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка