Журнал, справочная система и сервисы
№18
Сентябрь

Вас ждёт свежий номер

Кому поручить охрану труда и сколько за это доплачивать

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№18

Справка 2 НДФЛ за 2016 год: бланк, образец заполнения

20 сентября 423802 просмотра
Расскажем, по каким правилам заполняется и представляется в инспекции справка 2 НДФЛ за 2016 год. Бланк, образец заполнения поможет заполнить ваши справки. Трудным реквизитам — особое внимание.

Справка 2 НДФЛ за 2016 год: способы отчетности

До 1 апреля 2017 года вам предстоит отчитаться о доходах своих работников за 2016 год. Справка 2 НДФЛ за 2016 год (бланк, образец заполнения) должна быть по форме, утвержденной приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Не забудьте про простое правило. Если отчитаться вам надо менее чем за 25 человек, то справки можно составить на бумаге. В остальных случаях заполняйте 2-НДФЛ за 2016 год обязательно в электронном виде. Лимит в 25 человек действует с 2016 года. До этого  лимит составлял 10 человек. Передать 2-НДФЛ можете на бумаге, магнитных носителях или отправить по телекоммуникационным каналам связи.

И еще. Если справки вы понесете на бумаге или на магнитных носителях, то вместе с этим надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц.

Скачать 2-НДФЛ за 2016 год>>>

Справка 2 НДФЛ за 2016 год: порядок заполнения

Вот что предусмотрено в Порядке заполнения справки.

Заголовок справки 2-НДФЛ

В заголовке Справки указывают:

  • в поле «за ___ год» - налоговый период, за который составляется Справка 2 НДФЛ за 2016 год, бланк, образец заполнения;
  • в поле «№ ____» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;
  • в поле «от ____» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления формы Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 16.01.2017, где 16 - число, 01 - месяц, 2017  - год.

В поле «Признак» - проставляется:

  • цифра 1 - если форма Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса;
  • цифра 2 - если форма Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;
  • цифра 3 - если форма Справка представляется в соответствии с пунктом 14 статьи 226.1  Кодекса;
  • цифра 4 - если форма Справка представляется в соответствии с пунктом 3 статьи 230  Кодекса.

В поле «Номер корректировки» указывается:

  • при составлении налоговым агентом в налоговый орган первичной формы Справки проставляется «00»;
  • при составлении уточненной (корректирующей) формы Справки проставляется номер корректировки «01», «02» и т.д.;
  • при составлении аннулирующей формы Справки проставляется номер корректировки «99».

В поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

Раздел 1 справки 2-НДФЛ

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» указываются сведения о компании, выплачивающей доходы гражданам.

В поле «Код по ОКТМО» - указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или  обособленное подразделение организации.

Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от нескольких обособленных подразделений, расположенных на территории разных муниципальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698».

Представление налоговыми агентами справки за период, в котором проводились процедуры прекращения его деятельности (ликвидации, реорганизации), осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя).

В поле «Телефон» - указывается контактный телефон налогового агента.

В поле «Налоговый агент» для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.

В случае если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, то после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Например, при заполнении формы Справки о доходах, полученных физическим лицом от головной организации, в поле «ИНН» указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в поле «ОКТМО» указывается код по ОКТМО по месту учета организации.

При заполнении справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в поле «ИНН» указывается ИНН организации, КПП по месту ее учета по месту нахождения обособленного подразделения организации, в поле «ОКТМО» указывается код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В поле «Налоговый агент» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

Раздел 2 справки 2-НДФЛ

В разделе 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода» указываются данные о физическом лице.

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц в случае информации о его наличии у налогового агента.

В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  •  1 - если он является налоговым резидентом Российской Федерации;
  •  2 - если он – не резидент;
  • 3 - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации;
  • 4 - если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом Российской Федерации;
  •  5 - если налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации;
  • 6 - если налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму на основании патента.

Если по окончании налогового периода налогоплательщик приобрел статус налогового резидента Российской Федерации, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, у которых указан статус налогоплательщика цифра – 7).

В поле «Дата рождения» указывается дата рождения (число, номер месяца, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1987, где 01 - число, 05 - месяц, 1987 - год рождения.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утвержденному постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 № 529-ст. Например, код 643 - код России, код 112– код Белоруссии. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код вида» указывается код вида документа, удостоверяющего личность, который выбирается из Справочника «Коды вида документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.

При заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код субъекта Российской Федерации и иных регионов», «Район», «Город», «Населенный пункт (село, поселок)», «Улица (проспект, переулок)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер квартиры».

«Почтовый индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика.

«Код субъекта Российской Федерации и иные территории» - это код субъекта Российской Федерации и иной территории, где физическое лицо зарегистрировано по месту жительства. Код субъекта Российской Федерации выбирается из Справочника «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий».

При отражении элемента адреса «Номер дома (владения)» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например, 4А либо 4/2. Модификации типа «Строение» заполняются в поле «Номер корпуса (строения)».

Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.

Пример
Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4, строение 1А, квартира 10 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 119049; в поле «Код субъекта Российской Федерации и иных территорий» указывается 77; в поле «Улица» указывается Ленинский пр-кт; в поле «Номер дома (владения)» указывается 4; в поле «Номер корпуса (строения)» указывается 1А; в поле «Номер квартиры» указывается 10.

Пример
Адрес г. Воронежская область, Панинский район, с. Борщево, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 396155; в поле «Код субъекта Российской Федерации и иных регионов» указывается 36; в поле «Район» указывается Панинский р-н; в поле «Населенный пункт (село, поселок)» указывается Борщево с; в поле «Улица (проспект, переулок)» указывается Гагарина ул.; в поле «Номер дома (владения)» указывается 1.

Пример
Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 10 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается  153009; в поле «Код субъекта Российской Федерации и иных регионов» указывается 37; в поле «Район» указывается Ивановский р-н; в поле «Населенный пункт (село, поселок)» указывается Андреево д; в поле «Номер дома (владения)» указывается 10.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в форме Справки может отсутствовать.

Иностранные граждане, находящиеся в Российской Федерации указывают полный адрес, по которому они зарегистрированы в Российской Федерации по месту жительства либо по месту пребывания.

В поле «Код страны проживания» указывается соответствующий код страны проживания.

В поле «Адрес» для иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Раздел 3 справки 2-НДФЛ

В разделе 3. «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, начисленных и выплаченных физическим лицам в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода.

Ставка НДФЛ. В заголовке раздела 3 указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел 3 формы Справки, например, 13 процентов, 30 процентов, 15 процентов, 35 процентов или ставка, исходя из соответствующего договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.

Если налоговый агент начислял и выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3-5 формы Справки заполняются для каждой из ставок налога, за исключением случаев изменения в течение налогового периода  налогового статуса физического лица.

В отношении физических лиц, являющихся по итогам налогового периода налоговыми резидентами Российской Федерации, разделы 3-5 заполняются для ставки 13 процентов.

В отношении доходов физических лиц, не являющихся по итогам налогового периода налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами; участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом; членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации, а также от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента разделы 3-5 заполняются для ставки 30 процентов.

Пример
Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории Российской Федерации в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора.

Доходы от осуществления трудовой деятельности (заработная плата, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей) работника организации - высококвалифицированного специалиста подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов независимо от его налогового статуса.

При этом иные доходы, выплачиваемые высококвалифицированному специалисту, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, будут облагаться по ставке 30 процентов (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).

В этой связи в форме Справки за налоговый период на одного и того же налогоплательщика - высококвалифицированного специалиста должны быть отражены доходы, облагаемые по ставкам 13 и 30 процентов.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, в котором налогоплательщиком был получен доход, исходя из положений статьи 223 Кодекса.

В поле «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов». 

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и выплаченного дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса указывается код соответствующего вычета.

В поле «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». Код вычета указывается при наличии суммы вычета.

В поле «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 формы Справки указывается сумма полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример
Организация выплатила работнику зарплату за 11 месяцев в размере 55000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 7150 рублей. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме в декабре месяце на сумму 10 500 рублей. Организация исчислила налог в сумме 1365 руб., но не удержала его.

При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 формы Справки указывается сумма дохода 10 500 руб., а в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 3 формы Справки указывается сумма налога исчисленная - 1365 руб., в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 3 формы Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 1365 рублей.

При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 формы Справки указывается сумма дохода 65 500 руб., в полях «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» раздела 3 формы Справки указываются сумма налога исчисленная - 8515 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 7150 руб., а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 3 формы Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 1365 рублей.

Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в данном разделе не отражают.

Раздел 4 справки 2-НДФЛ

В разделе 4. «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» формы Справки отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, социальных налоговых вычетах, установленных  подпунктами 4 и 5 (подпунктами 2 и 3)[1] пункта 1 статьи 219 Кодекса, инвестиционных налоговых вычетах, установленных статьей 226.1 Кодекса, и  имущественных налоговых вычетах, установленных  подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Раздел 4 формы Справки «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты.

В поле «Код вычета» указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов».

В поле «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

При этом в поле «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и в поле «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» — номер и дата соответствующего уведомления и код инспекции, которая выдала такой документ.

Поля «№ _____», «Дата ___________» и «Код ИФНС __________», например, на имущественный налоговый вычет заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет в соответствии с пунктом  8 статьи 220 Кодекса. В случае если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов.

Раздел 5 справки 2-НДФЛ

В разделе 5. «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» формы Справки отражаются общие суммы начисленного и выплаченного дохода и исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3 формы Справки.

Раздел  5 формы Справки формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в форме Справке, и виду дохода.

В поле «Общая сумма дохода» раздела 5 формы Справки указывается общая сумма начисленного и выплаченного дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов, указанных в разделах 3 и 4 формы Справки. При заполнении формы Справки с признаком 2 в поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и выплаченного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 формы Справки.

В поле «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует общей сумме доходов, отраженной в поле «Общая сумма дохода» формы Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 Справки.

В поле «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 формы  Справки, по итогам налогового периода. При заполнении формы Справки с признаком 2 в поле «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.

В поле «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3 формы Справки, за налоговый период. При заполнении формы Справки с признаком 2 поле «Сумма налога удержанная» указывается нулевой показатель.

В поле «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. При заполнении формы Справки с признаком 2 поле «Сумма налога перечисленная» указывается нулевой показатель («0»). При заполнении формы Справки с признаком 4 поле «Сумма налога перечисленная» может быть указан нулевой показатель («0»).

В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»  указывается не возвращенный налоговым агентом остаток излишне удержанной суммы налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением статуса налогоплательщика в отчетном налоговом периоде.

При заполнении формы Справки с признаком 2 поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»  указывается нулевой показатель («0»).

В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» формы Справки с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде.

При этом поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи», поле «Номер», поле «Дата» и поле «Код ИФНС» заполняются в случае если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в порядке, установленном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса.

Заполненная форма Справки подписывается в поле «Налоговый агент».

В поле «Налоговый агент» указывается цифра:

  • 1 – если представляет форму Справки налоговый агент;
  • 2 – если представляет форму Справки уполномоченный представитель.

В поле «ФИО» указывается полностью фамилия, имя, отчество лица, представившего форму Справки, подпись и дата представления формы Справки.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется в случае представления формы Справки уполномоченным представителем.

В случае если Справка 2 НДФЛ за 2016 год (бланк, образец заполнения) не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, «Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________г.». При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.

Социальный налоговый вычет, установленный подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса предоставляется налоговыми агентами с 1 января 2016 года.

Справка 2 НДФЛ за 2016 год, бланк (образец заполнения)

На каждого работника заполняйте одну справку 2-НДФЛ по всем доходам 

Возможно, некоторые работники компании получили в 2016 году доходы, облагаемые по разным ставкам. В частности, для заработной платы, как вы знаете, ставка НДФЛ составляет 13 процентов. А вот для призов — 35 процентов.

Так вот, все доходы работника, независимо от применяемой к ним налоговой ставки, должны попасть в одну справку по форме 2-НДФЛ. Просто разделы 3 и 5 вы заполните по каждой ставке отдельно.

В справке 2-НДФЛ отразите все доходы за 2016 год

Давайте разберемся, какую сумму занести в строки 5.1-5.5 справки. Здесь вы отражаете общую сумму дохода, налоговую базу и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Если доход вы начислили и выплатили в 2016 году, то тут все ясно. Эти суммы вы занесете в справку за 2016 год. Ведь налог на доходы физлиц надо платить в бюджет:

  • по зарплате - не позже следующего дня;
  • по больничным и отпускным - не позже последнего числа месяца, в котором был выплачен доход.

Об этом прямо сказано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Сомнения могут возникнуть, если доходы за 2016 год (например, декабрьскую зарплату) работники получили уже в январе следующего. Ведь тогда НДФЛ с этих сумм вы перечислили тоже в 2017 году. Включает ли такие суммы 2-НДФЛ за 2016 год? Да. Ведь именно к этому периоду они относятся. То есть декабрьскую заработную плату включайте в общую сумму доходов за 2016 год. Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ покажите по строкам 5.3, 5.4, 5.5.

Правда, есть одно исключение — когда зарплата начислена в 2016 году, но компания к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила.

Излишне уплаченный, но не удержанный налог, в справке 2-НДФЛ не заявляйте

Допустим, вы удержали с доходов работников одну сумму, а в бюджет перечислили больше — техническая ошибка. Так вот, подобные излишки, то есть все, что превысило удержанный налог, в справке 2-НДФЛ не показывайте.

Дело в том, что подобную переплату чиновники не считают налогом, как таковым. И не разрешают направлять в счет будущих платежей по НДФЛ. Это подтверждает письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764. Аргументы у налоговиков следующие. Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, работодатель должен перечислять в бюджет удержанный НДФЛ. То есть налоговый агент не имеет право платить НДФЛ за счет собственных средств. По этой причине переплату, возникшую у компании, можно только вернуть из бюджета. А к доходам работников такие излишки никакого отношения не имеют.

Напомним вкратце. Чтобы вернуть подобные излишки из бюджета, сначала надо написать в ИФНС заявление с просьбой провести совместную сверку расчетов. А потом уже подайте заявление на возврат денег.

Если в справочнике кодов нет нужного дохода — это «иные выплаты»

Налогооблагаемые доходы работников вы указываете в разделе 3 справки 2-НДФЛ. При этом каждому доходу присваивается свой код.

Например, код заработной платы — «2000», отпускных — «2012». Но не всегда удается точно отнести тот или иной доход к определенному шифру. В утвержденном перечне названы лишь самые основные виды. Не теряйтесь. Доходы, коды для которых вы не найдете в приказе, ставьте с признаком «4800» — он предусмотрен для иных выплат.

К счастью, штрафов за ошибку в коде законодательство не предусматривает. Главное удержать НДФЛ с облагаемых доходов по верной ставке.

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку 2-НДФЛ не заносите

Перечень выплат, с которых не надо удерживать НДФЛ, содержит статья 217 Налогового кодекса РФ. Здесь поименованы два вида выплат: те, с которых удерживать НДФЛ не надо вовсе, и те, что не облагаются этим налогом только в пределах нормативов (вычетов).

К первой группе относятся, к примеру, детские пособия, выходные пособия, предусмотренные законодательством. А раз эти доходы полностью не облагаются НДФЛ, то и отражать в справке их не надо. Ведь специальных строк для необлагаемых сумм в форме не предусмотрено.

Про вторую группу выплат (которые не облагаются НДФЛ только в пределах нормативов) мы подробно расскажем в следующем разделе.

По доходам, облагаемым НДФЛ, проставьте суммы и коды вычетов

Как мы уже отметили, некоторые виды доходов облагаются НДФЛ, только если они превышают установленные лимиты (вычеты). Например, не надо удерживать налог с материальной помощи или подарков на сумму 4000 руб. в год.

Такие доходы попадут в раздел 3 справки как облагаемые доходы. Но напротив суммы выплаты в этом случае требуется указать, какой вычет вы применили — его код и сумму. В случае с материальной помощью в графе 4 таблицы вы покажете код «503», а в графе 5 — 4000 руб.

Выгодная подписка на журнал

На 12+3 месяца — 23 430 18 744

На 6 месяцев —  10 758 9 438

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка