Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер неверно рассчитал налог на прибыль

28 февраля 2013 8387 просмотров

Для сотрудников компании с ненормированным рабочим днем предусмотрен дополнительный ежегодный отпуск. Работник решил присоединить его к обязательному. Бухгалтер рассчитал отпускные и начислил страховые взносы. А затем включил эту сумму в расходы, допустив при этом пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

Коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска для сотрудников с ненормированным рабочим днем. Курьер Быстров А. Б. собрался в отпуск на 17 календарных дней с 11 марта. Из них 14 дней составили обязательную часть. И еще три — за счет дополнительного отпуска.

За расчетный период Быстров заработал всего 312 000 руб. ООО «Мир» учитывает доходы и расходы по методу начисления. А общий размер страховых тарифов в компании равен 30,2 процента, с учетом взносов на травматизм.

Как действовал бухгалтер

Сначала бухгалтер ООО «Мир» определил средний заработок курьера. Вышло 884,35 руб. (312 000 руб. : 12 дн. : 29,4 дн.). Далее он рассчитал отпускные, которые сотрудник получит за 14 дней основного отпуска: (884,35 руб. х 14 дн.) = 12 380,90 руб. Следом начислил страховые взносы: 12 380,90 руб. х 30,2% = 3739 руб. (условно мы умножили на общую ставку и округлили).

Затем бухгалтер посчитал сумму дополнительных отпускных. Получилось 2653,05 руб. (884,35 руб. х 3 дн.). В расходы на оплату труда бухгалтер включил 16 119,90 руб. (12 380,90 + 3739).

Где бухгалтер ошибся?

Подсчитывая расходы компании на оплату труда, бухгалтер допустил две досадные ошибки. Попытайтесь их отыскать.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 255 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на сумму отпускных за дополнительные дни отдыха бухгалтер не начислил страховые взносы

Все выплаты работникам в рамках трудовых отношений надо включать в базу для начисления страховых взносов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому бухгалтер должен был начислить страховые взносы на сумму отпускных так: (12380,90 руб. + 2653,05 руб.) х 30,2% = 4540 руб. (с учетом округлений).

Ошибка вторая: бухгалтер не включил в расходы оплату отпуска за ненормированный рабочий день

Отпускные, начисленные за дополнительные дни отдыха — это расходы на оплату труда. Но только если такой отпуск предусмотрен законодательством (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Например, дополнительные три дня за ненормированный рабочий день гарантированы статьей 119 Трудового кодекса РФ.

А значит, в нашем примере бухгалтер должен был включить в расходы на оплату труда и дополнительные отпускные в размере 2653,05 руб.

Из-за ошибок бухгалтер завысил базу по налогу на прибыль на сумму 3454,05 руб. (12 380,90 + 2653,05 + 4540 — 16119,90). В результате у ООО «Мир» возникнет переплата по налогу. А бухгалтеру придется подавать заявление на ее зачет или возврат из бюджета.

20 марта на форуме появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

А в этом конкурсе победила OKSANA 13.  Приз — фирменные настенные часы и подписка на три месяца на электронную версию журнала «Главбух».

Еще три частые ошибки в учете расходов на оплату труда

1. В расчет среднего заработка для отпускных берут сразу несколько ежемесячных премий. Определяя фактический заработок для расчета отпускных, учесть ежемесячную премию можно лишь одну за данный период. То есть в каждом месяце не больше одной такой премии (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

2. Забывают начислять страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. На самом деле суммы компенсационных выплат при увольнении облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

3. Считая отпускные, не исключают из расчетного периода время, за которое сотруднику выплатили средний заработок. Такие исключаемые периоды перечислены в пункте 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В их числе, к примеру, время болезни или командировки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка