Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила в бюджет НДС

27 марта 2013 20 просмотров

Компания заключает с покупателями договоры в у. е. Цена договора привязана к курсу доллара, установленному Банком России на дату оплаты. Бухгалтер, исчисляя НДС с такой реализации, допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

У ООО «Эра» договор с покупателем в у. е. с привязкой к курсу доллара США по данным Банка России на дату оплаты. 20 марта 2013 года контрагент внес предоплату в размере 16 000 у. е. Курс валюты на эту дату — 29,50 руб. 26 марта ООО «Эра» отгрузило товары на сумму 32 000 у. е. (с НДС). Курс составил 32,45 руб. А 29-го числа покупатель внес остаток долга по курсу 30,90 руб.

Другой выручки в I квартале у ООО «Эра» не было.

Как действовал бухгалтер

Отразив поступление аванса в сумме 472 000 руб. (16 000 у. е. × 29,50 руб/у. е.), бухгалтер начислил НДС — 72 000 руб. (472 000 руб. × 18 : 118). В день отгрузки он перевел выручку в рубли. Получилось 1 038 400 руб. (32 000 у. е. × 32,45 руб/у. е.), включая НДС — 158 400 руб. (1 038 400 руб. × 18 : 118). И выставил счет-фактуру. А НДС с аванса (72 000 руб.) принял к вычету.

29 марта бухгалтер пересчитал выручку так: (32 000 у. е. × 30,90 руб.) = 988 800 руб. И указал ее в исправленном счете-фактуре, выделив НДС — 150 833,90 руб. (988 800 руб. × 18 : 118).

Где бухгалтер ошибся?

Исчисляя НДС, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти эти огрехи. А правильные ответы вы увидите ниже.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут статьи 153 и 167 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на дату отгрузки надо было пересчитать только стоимость неоплаченного товара

Налоговую базу по НДС определяют и на дату отгрузки, и на дату частичной оплаты в счет предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). А когда обязательства выражены в у. е., и на ту, и на другую дату базу пересчитывают в рубли. Но в день отгрузки по текущему курсу валюты корректируют лишь стоимость неоплаченного товара.

То есть бухгалтер должен был определить выручку на дату отгрузки как 991 200 руб. (16 000 у. е. × 29,50 руб/у. е. + (32 000 у. е. – 16 000 у. е.) × 32,45 руб/у. е.). Тогда НДС будет равен 151 200 руб. (991 200 руб. × 18 : 118).

Ошибка вторая: бухгалтер напрасно скорректировал базу по НДС в день оплаты за отгруженные товары

Даже если на дату оплаты уже поставленных товаров курс валюты станет другим, налоговая база по НДС останется неизменной. То есть ровно в том размере, что и была на дату отгрузки. А разницы, возникшие из-за колебаний курса, уже никак не повлияют на начисленный НДС. Их просто относят к внереализационным доходам или расходам (п. 4 ст. 153 кодекса).

В нашем случае бухгалтер должен был выставить счет-фактуру покупателю на сумму 991 200 руб. А НДС исчислить и уплатить в размере 151 200 руб.

В итоге бухгалтер недоплатил в бюджет НДС в сумме 366,10 руб. (151 200 – 150 833,90). Таким образом, у ООО «Эра» возникнет недоимка. Кроме того, придется платить штраф и пени.

17 апреля на форуме появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

А в этом конкурсе у нас два победителя: Mary120885 и Алёна Хайнова! Мы размещали условие задачки не только на форуме, но и в нашей группе в Одноклассниках. Приз — фирменные настенные часы и подписка на три месяца на электронную версию журнала «Главбух».

Еще три частые ошибки при исчислении НДС

1. Начисляют НДС только на ту часть полученной предоплаты, которая не закрыта отгрузкой. По общему правилу налоговую базу по НДС надо исчислять и на день отгрузки, и на дату каждой поступившей предоплаты (п. 1, 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

2. Не определяют базу по НДС, когда передают имущество безвозмездно. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. То есть облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

3. Ставят к вычету НДС по приобретенному имуществу, хотя еще не учли его в качестве основного средства. Входной налог при покупке основного средства можно принять к вычету в полном объеме только после того, как стоимость объекта вы отразите на счете 01. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 24 января 2013 г. № 03-07-11/19).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка