Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Рейтинг безопасности налоговых идей за апрель: налог на прибыль, НДС, страховые взносы

2 апреля 2013 9 просмотров

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за апрель.

Идея № 1: Как не платить дополнительные страховые взносы за вредные условия труда

В чем экономия: Страховые взносы

На чем основана идея: Определение КС РФ от 09.04.02 № 68-О, постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.08 № 2340/08

С этого года компании должны начислять дополнительные страховые взносы на всю сумму выплат в пользу некоторых категорий работников. В частности, занятых на вредных производствах и работающих в тяжелых условиях труда. Однако по результатам специальной оценки условий труда такие взносы могут не уплачиваться (п. 1, 3, 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Порядок этой оценки устанавливается федеральным законом, который пока не принят. В аналогичных случаях суды часто встают на сторону компаний (определение КСРФ от 09.04.02 № 68-О и постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.08 № 2340/08).

Отсутствие нормативных актов, которые должны быть приняты в соответствии с законом, не должно ограничивать права хозяйствующих субъектов. Значит, компания уже сейчас может самостоятельно провести аттестацию в порядке, закрепленном в коллективном договоре, привлечь экспертов. И в случае признания условий труда нормальными сможет обосновать, что не обязана уплачивать дополнительные страховые взносы.

Идеей поделилась Дарья Климанова, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«На мой взгляд, отсутствие судебного прецедента по данному вопросу, скорее всего, натолкнет контролеров на углубленную проверку и анализ причин неуплаты спорных взносов. А значит и методика аттестации рабочих мест может быть подвергнута, пусть и оспариваемым, но сомнениям».

Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Идея основана на духе закона. А проверяющие, как правило, руководствуются его буквой. Поэтому самостоятельно освободиться от уплаты страховых взносов компаниям не удастся. Как и урегулировать конфликт с фондом по данному вопросу на досудебном уровне».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Поскольку законодательно закрепленного порядка аттестации на сегодняшний день нет, то компании могут проводить ее самостоятельно. Целесообразно привлечение экспертов. На основании их заключения о том, что условия труда нормальные, дополнительные взносы платить не придется».

Идея № 2: Как отсрочить доплату НДФЛ в отношении дивидендов

В чем экономия: НДФЛ

На чем основана идея: Пункты 1, 3, 4 статьи 224, пункты 1, 5 статьи 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@

Если компания выплачивает промежуточные дивиденды, по итогам года может возникнуть необходимость начислить получателям дохода НДФЛ, исходя из ставки 13 или 30 процентов вместо 9 или 15. Но есть возможность отложить эту неприятную процедуру более чем на год.

Возникает подобная ситуация, если чистая прибыль по итогам года оказалась меньше, чем уже распределенная. О невозможности доудержать НДФЛ компания должна уведомить налоговиков в срок не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 1, 3, 4 ст. 224, п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@).

Но ведь известно о несоответствии чистой прибыли сумме уже распределенных дивидендов становится только после утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием учредителей. А собрать его можно никак не ранее даты подготовки отчетности – 90 дней с окончания года. До этого момента все выплаченные суммы являются дивидендами. Следовательно, известить налоговиков компания должна до 31 января следующего года.

Идеей поделился Арвидас Люцис, финансовый директор

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если физлица будут получать аналогичные доходы и в дальнейшем, то налоговый агент из таких сумм добирает сумму НДФЛ. Перерасчет не нужен, если на сумму переплаченных дивидендов уменьшат сумму промежуточных дивидендов, выплачиваемых в следующем году».

Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Затягивать с уведомлением нецелесообразно. Если удержать НДФЛ невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в любом случае. А если в течение года компания будет перечислять физлицу доходы, то следует доудержать НДФЛ».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея интересная. На сегодняшний день можно воспользоваться. Большой судебной практики пока нет. Но со временем можно ожидать, что будут выпущены письма, разъяснения и внесены изменения в статьи Налогового кодекса не в пользу получателей дивидендов».

Идея № 3: Как безопасно закупать товары у сомнительных контрагентов

В чем экономия: НДС, налог на прибыль

На чем основана идея: Постановления ФАС Северо-Западного от 15.11.12 № А521635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26 округов

Претензии налоговиков по поводу связей компании с однодневками можно обойти с помощью подотчетных лиц. Работник компании не в состоянии квалифицированно проверить своего розничного контрагента. Если он представил кассовый и товарный чеки, работник может считать, что контрагент добросовестный.

Подотчетное лицо отчитывается на основании этих документов и авансового отчета – у компании есть основания для признания расходов и вычета НДС, если его сумма выделена в чеке ККТ (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172, п. 7 ст. 168 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.08 № 17718/07, определения КС РФ от 02.10.03 № 384-О, ВАС РФ от 22.10.08 № 13065/08, от 05.03.08 № 17718/07, от 23.10.07 № 12953/07).

Если впоследствии выяснится, что продавец существует только на бумаге или является однодневкой, то обвинить компанию в неосмотрительности невозможно. Суды в аналогичных случаях встают на сторону налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 15.11.12 № А52-1635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26, Поволжского от 17.08.10 № А55-9028/2009 округов).

Идеей поделился Николай Кривич, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Приобретение товаров, работ и услуг осуществляется физлицом, которое лишено возможности заранее проверить правоспособность, налоговый учет продавцов и исполнителей. Поэтому при наличии надлежащего документального подтверждения таких сделок риск минимальный».

Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Идея изначально направлена на незаконный уход от налогов. Такой порядок действий предполагает, что компания сомневается в контрагенте. “Экономия” будет незначительна, поскольку серьезный товарооборот через подотчетников не организовать».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея заслуживает внимания в отношении незначительных расходов. Но если суммы таких расходов будут велики, то возникнет подозрение об искусственном создании затрат. Тем более что интернет доступен в любом городе, значит, есть возможность проверить контрагента».

Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование»

Печатная версия: nalogplan.ru

Электронный журнал: e.nalogplan.ru
Получить демодоступ на 3 дня

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка