Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях

28 сентября 53973 просмотра

, руководитель собственной аудиторской компании «ТЕРРАФИНАНС»

Давайте разберемся, как компенсация за использование личного имущества в служебных целях оформляется, влияет на налогообложение и страховые взносы, отражается в бухгалтерском учете.

Оформление компенсации за использование личного имущества в служебных целях

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях полагается всем сотрудникам, которые используют собственное имущество для работы. Это правило распространяется даже на тех, кто работает на дому или дистанционно.

Причем не имеет значения, какое имущество использует сотрудник во время работы. Это может быть легковой автомобиль, компьютер. Как правило, компании выплачивают компенсацию раз в месяц — в одной и той же сумме. Размер компенсации пропишите в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (см. образец ниже).

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях в трудовом договоре

Трудовой договор № 20

г. Москва                                                                                                                                                     28.01.2016

...

9. При использовании личного имущества Работника Работодатель обязан выплачивать ему
компенсацию. Ее размер определяется соглашением сторон трудового договора и
устанавливается приказом руководителя организации.

...

13. Адреса и подписи сторон.

Работодатель: ООО «Альфа»,
г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Работник: Кондратьев Александр Сергеевич

Паспорт: серия 45 04 № 718160

Выдан: ОВД Ярославского р-на г. Москвы

Дата выдачи: 16.11.2004

Адрес регистрации: г. Москва, ул. Палехская, д. 124, корп. 1, кв. 78

Работодатель                      А.В. Львов 

Работник                     А.С. Кондратьев

Если вы правильно оформите все необходимые документы, вы сможете признать компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль. Более того, с такой выплаты не придется удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. В таблице (ниже) — документы, которые понадобятся, чтобы выдать компенсацию по всем правилам. Здесь названы все те бумаги, на которых обычно настаивают проверяющие из налоговых инспекций.

Документы для компенсации за использование личного имущества

Документ Что подтверждает Как влияет на налоги
Трудовой договор или дополнительное соглашение к нему Размер компенсации, сроки выдачи Документы являются основанием для того, чтобы признать сумму компенсации в расходах при расчете налога на прибыль, а также не удерживать НДФЛ и не перечислять страховые взносы
Копия ПТС, чеки на покупку сотового телефона, компьютера Право собственности работника на имущество
Телефонные счета, квитанции об оплате Интернета, чеки на покупку ГСМ Расходы работника

Кроме того, стоит предупредить работника, чтобы в будущем он сохранял все документы, которые подтверждают его расходы. Скажем, квитанции об оплате Интернета, чеки на покупку ГСМ и прочие. Это станет хоть каким-то доказательством того, что сотрудник действительно использовал свое оборудование в рабочих целях.

Важное уточнение для тех, кто собирается выплачивать компенсацию сотруднику, который использует в работе личный автомобиль. В этом случае важно, является ли работник собственником машины. Или же он водит ее на основании доверенности (договора аренды, полиса ОСАГО).

Как компенсация за имущество работника влияет на налоги и взносы

Налог на прибыль. В большинстве случаев всю сумму компенсации можно списать в расходы при расчете налога на прибыль. Этого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996). Исключение — ситуация, когда сотрудник получает деньги за использование в работе личного легкового автомобиля или мотоцикла. В этом случае в налоговые расходы можно включить только ту часть компенсации, которая укладывается в нормативы (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

К слову, лимит за использование работником личного автомобиля равен 1200 руб. (для машин с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно) или 1500 руб. в месяц. А по мотоциклам норматив равен 600 руб. в месяц. Как видите, нормы совсем небольшие, Правительство РФ их утвердило еще в 2002 году. И с тех пор лимиты за использование личного транспорта на службе не менялись.

К сожалению, по мнению чиновников, если компания выдает сотруднику компенсацию за использование автомобиля или мотоцикла, то оплачивать сверх этого еще какие-нибудь расходы на транспорт предприятие не вправе. То есть вы не сможете помимо компенсации включить в расходы, например, оплату ГСМ.

НДФЛ и страховые взносы. С компенсации за использование работником личного имущества на службе удерживать НДФЛ не придется. Никаких нормативов здесь нет. С этим соглашаются и чиновники (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996).

Объяснение такое. Статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает компанию выплачивать компенсацию сотруднику, который применяет свое имущество на работе. Причем работодатель самостоятельно определяет, в какой сумме выдавать такую компенсацию. Другими словами, какой бы размер выплаты вы не прописали в трудовом договоре или соглашении к нему, она будет считаться компенсацией, выданной в соответствии с законодательством. Потому есть основания не удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Ниже — схема о том, как безопаснее учитывать выплату и считать налоги в той и другой ситуации.

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях в бухучете

Отражайте компенсацию на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по выплаченной компенсации»
— отражена Компенсация за использование личного имущества в служебных целях;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по выплаченной компенсации» КРЕДИТ 50 (51)
— выдана Компенсация за использование личного имущества в служебных целях.

Работник получит ту сумму, которую начислил бухгалтер

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка