Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки в расчете налогов за подержанный автомобиль

21 августа 2013 51 просмотр

Компания приобрела бывший в употреблении автомобиль, а спустя несколько месяцев продала. Бухгалтер, отражая в учете эти операции, допустил две ошибки. Попробуйте их найти.

Задачка!

Организация в марте 2013 года купила у гражданина подержанный автомобиль за 420 000 руб. Этот гражданин как предприниматель не зарегистрирован. Машину купили для управленческих нужд, поставили на учет и ввели в эксплуатацию также в марте. А в августе продали другому физлицу за 354 000 руб.

Как действовал бухгалтер

Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (свыше трех и до пяти лет включительно). Прежний собственник согласно ПТС эксплуатировал машину 23 месяца. На этом основании бухгалтер установил срок амортизации в 14 месяцев (37 – 23).

Кроме того, он применил амортизационную премию в размере 30 процентов. Она составила 126 000 руб. (420 000 руб. × 30%). А ежемесячная сумма амортизации – 21 000 руб. ((420 000 руб. – 126 000 руб.) : 14 мес.).

НДС при продаже машины в августе бухгалтер посчитал так:

(354 000 руб. – (420 000 руб. – 126 000 руб. – 21 000 руб. × 5 мес.) : 118 × 18 = 25 169,49 руб.

Где бухгалтер ошибся?                                     

Подсчитывая налоги, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь сначала найти их, а потом перепроверить себя. Правильные ответы смотрите ниже. 

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 5.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/658.

Разбор ошибок

Ошибка первая: при покупке подержанных основных средств у "физика"-непредпринимателя срок их службы нельзя уменьшить на период эксплуатации прежним собственником

Обычные люди – не предприниматели – налоговый учет не ведут и сроков полезного использования для своего имущества не устанавливают. Поэтому выходит, что, даже если у покупателя есть документы, подтверждающие время фактической эксплуатации (тот же техпаспорт автомобиля), уменьшить срок полезного использования не получится.

Значит, остается ориентироваться на Классификацию основных средств. А в ней минимально возможный срок эксплуатации автомобиля установлен на уровне 37 месяцев. Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/658. ВЫНОС 2

Ошибка вторая: НДС следовало рассчитать со всей суммы выручки от продажи

В нашем примере изначальная цель покупки автомобиля – использование его в деятельности компании, а не перепродажа. То есть никаких оснований рассчитывать разницу между ценой покупки и выручкой от продажи, да еще и за минусом начисленной амортизации, у бухгалтера не было.

В данном случае налоговая база по НДС – полная стоимость, вырученная от продажи автомобиля (п. 1 ст. 154 НК РФ). А сумма налога, которую нужно заплатить – 54 000 руб. (354 000 руб. : 118 × 18).

18 сентября августа на форуме появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

А первый правильный ответ на этот раз ответ дала Diana_! Победительница получает трехмесячную подписку на электронный журнал «Семинар для бухгалтера» и памятный сувенир от редакции.

Еще три частые ошибки в учете подержанных основных средств

1. Полагают, что амортизационная премия неприменима к бывшим в употреблении основным средствам. Это не так. Статья 258 Налогового кодекса РФ не содержит никакого запрета в отношении такого имущества. Вы вправе применить к ним амортизационную премию на общих основаниях.

2. Списывают единовременно стоимость подержанного имущества, срок полезного использования которого 12 и менее месяцев. Такой поход чреват спорами с налоговиками. Если основное средство изначально относилось к амортизируемому имуществу, списывать его на расходы нужно через амортизацию и после его покупки новым собственником. В частности, данный вывод есть в письме Минфина России от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/29.

3. Уменьшают срок полезного использования, когда собираются амортизировать подержанный объект нелинейным методом. В этом случае срок полезного использования уменьшать нельзя. Причем не важно, как долго предыдущий собственник эксплуатировал объект и есть ли у покупателя документы, подтверждающие время эксплуатации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка