Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учетная политика на 2016 год: основные положения

14 апреля 2016 422613 просмотров
Учетная политика на 2016 год – документ, в котором закрепляют выбранные способы бухучета, учитывающие специфику деятельности. Если важных положений нет, это считается грубым нарушением правил учета.

За грубое нарушение правил учета в статье 120 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. (30 000 руб., если нарушение заметят в нескольких налоговых периодах). Кроме того, должностным дицам грозит административная ответственность: за первое в течение года нарушение штраф — 5000–10 000 руб., за повторное — штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ). Поэтому безопаснее проверить, зафиксированы ли у вас самые важные правила бухучета и расчета налога на прибыль.

Учетная политика на 2016 год для целей бухучета должна быть разработана и принята в каждой организации, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Из чего состоит учетная политика на 2016 год

Учетная политика на 2016 год должна включать в себя, в частности:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

В этом документе закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике на 2016 год не обязательно. Однако в нормативных документах имеются способы учета не для всех операций. В таком случае разработайте свою методику исходя из общих положений и требований законодательства.

Учетную политику на 2016 год разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации.

Приведем основные положения, которые должны быть установлены в учетной политике на 2016 год.

Учетная политика на 2016 год: какие положения нужно учесть

Пункт учетной политики Что надо отразить Что будет, если этот пункт пропустить
Учетная политика для бухгалтерского учета
Бухгалтерская отчетность Предусмотрите правило, что вы формируете промежуточную отчетность, когда того требуют закон, договор, учредительные документы или собственники организации. Также включите в учетную политику:
– перечень форм бухгалтерской отчетности (у малых предприятий есть выбор, как формировать бухотчетность; подробности – в статье Как можно упростить бухучет на малом предприятии;
– критерии существенности для отражения показателей;
– детализацию показателей по статьям отчетов;
– содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Инспекторы могут оштрафовать компанию за то, что бухотчетность сдана не в полном объеме. Например, малое предприятие составляет только баланс и отчет о финансовых результатах. Но в учетной политике об этом ни слова. Штраф – по 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). Что касается промежуточной отчетности, то ее отсутствие не является нарушением. Но проще от такой отчетности не отказываться, ведь она может срочно потребоваться, к примеру, банку или учредителям.
Формы первичных учетных документов Типовые формы можно просто перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Образцы самостоятельно разработанных форм необходимо привести целиком в приложении к учетной политике. Подробности – в статье Готовые формулировки о первичке и счетах-фактурах для вашей учетной политики. Инспекторы могут снять расходы и вычеты НДС, а также доначислить налоги. Объяснение у инспекторов такое – документы оформлены не по правилам
Право подписи первичных документов и счетов-фактур Приведите список сотрудников, уполномоченных подписывать документы. Впоследствии его можно будет скорректировать отдельным приказом руководителя организации. Если не прописывать этот пункт в учетной политике, то передать полномочия можно посредством доверенности
Учет материально-производственных запасов, а также тары, готовой продукции и товаров 1. Выберите единицу учета МПЗ. Это может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.
2. Укажите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам.
3. Зафиксируйте метод оценки материалов, списываемых в производство:
– по себестоимости каждой единицы;
– по средней себестоимости;
– ФИФО
Претензии налоговых инспекторов маловероятны. Однако аудиторы могут признать отчетность компании недостоверной. Это возможно, если учет на соответствующих участках организация ведет, нарушая требования бухгалтерского законодательства. Например, в учетной политике не предусмотрен метод оценки МПЗ, списываемых в производство
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Необходимо прописать дату определения курсовой разницы:
– на дату совершения операции, а также на отчетную дату;
– на дату совершения операции, а также на отчетную дату и по мере изменения курсов иностранных валют
Претензии налоговых инспекторов маловероятны. Однако аудиторы могут признать отчетность компании недостоверной. Это возможно, если учет на соответствующих участках организация ведет, нарушая требования бухгалтерского законодательства. Например, в учетной политике не предусмотрен порядок признания коммерческих и управленческих расходов. Либо компания не прописала порядок оценки незавершенного производства
Доходы и расходы организации 1. Пропишите, как компания признает коммерческие (счет 44) и управленческие расходы (счет 26):
– полностью списывает в дебет счета 90 "Продажи" в конце каждого отчетного периода;
– распределяет между реализованной продукцией и остатками незавершенного производства.
2. Укажите порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления (более 12 месяцев):
– постепенно по мере выполнения работ, услуг, производства изделий (если можно определить степень готовности);
– по окончании работ, услуг, производства изделий в целом.
3. Предусмотрите, как происходит оценка незавершенного производства:
– по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
– по фактической производственной себестоимости;
– по прямым статьям затрат;
– по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов
Учет расчетов по налогу на прибыль Малым предприятиям надо прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет. Также обязательно отразите в учетной политике, как компания определяет величину текущего налога на прибыль в отчете о финансовых результатах:
– на основе данных, сформированных в бухучете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02;
– на основе декларации по налогу на прибыль (показатель в строке 2410 отчета должен быть равен величине из строки 180 листа 02 декларации)
Создание фондов и резервов 1. Пропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Важно написать, как организация формирует и как часто его уточняет (ежемесячно или ежеквартально). Данный резерв должны создавать все компании, в том числе представители малого бизнеса.
2. Зафиксируйте, как компания ведет учет оценочных обязательств (на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и пр.). Такие обязательства формируют согласно ПБУ 8/2010. Конкретный порядок создания надо закрепить в учетной политике. Малые предприятия могут не формировать оценочные обязательства. Но только если малое предприятие не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг.
3. Укажите, создает ООО резервный фонд или нет (данный фонд не является обязательным). Акционерные общества, в отличие от ООО, создавать такой фонд обязаны
Претензии налоговых инспекторов маловероятны. Однако аудиторы могут признать отчетность компании недостоверной. Это возможно, если учет на соответствующих участках организация ведет, нарушая требования бухгалтерского законодательства. Например, компания не формирует резерв по сомнительным долгам
Учет основных средств 1. Укажите, как компания определяет срок полезного использования:
– по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 ;
– самостоятельно (например, с учетом технической документации).
2. Зафиксируйте способ начисления амортизации:
– линейный;
– уменьшаемого остатка;
– списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
– списания пропорционально объему продукции (работ).
3. Предусмотрите способ списания основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу:
– через амортизацию;
– единовременно, по мере отпуска в производство (передачи в эксплуатацию).
4. Укажите, проводит компания переоценку основных средств или нет. Если проводит, то обязательно нужно прописать метод переоценки (например, способ прямого пересчета)
Инспекторы могут доначислить налог на имущество, если остаточная стоимость основных средств в бухучете определена неправильно
Налоговая учетная политика
Метод амортизации основных средств Обязательно отразите в учетной политике, каким способом компания амортизирует основные средства: линейным или нелинейным. Линейный метод можно применять по всем видам имущества. Нелинейный – только по объектам со сроком полезного использования до 20 лет включительно. Если компания применяет амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации, это надо обязательно зафиксировать в учетной политике ИФНС может пересчитать амортизацию основных средств и доначислить налог на прибыль, если докажет, что компания применяла метод амортизации, не предусмотренный в учетной политике
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых при производстве Вы можете выбрать один из способов:
– ФИФО;
– по средней себестоимости;
– по стоимости единицы запасов
Инспекторы доначислят налог на прибыль, если выяснится, что компания списывает стоимость МПЗ не тем способом, что предусмотрен в учетной политике. В итоге расходы могут оказаться завышенными
Метод списания покупных товаров при их реализации
Способ расчета предельного уровня процентов по заемным средствам Выберите один из двух способов:
– исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам;
– исходя из 1,1 ставки рефинансирования Банка России (этот порядок можно применять независимо от наличия сопоставимых долговых обязательств)
Если налоговики докажут, что компания неправомерно списала на расходы проценты по займам, ей доначислят налог на прибыль
Порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль Порядок начисления авансов по налогу устанавливают все плательщики налога на прибыль, которые отчитываются раз в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Есть два способа:
– можно начислять авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала;
– можно начислять авансовые платежи один раз в квартал.
Такое право есть у компаний, выручка которых за прошлый год не превысила определенную сумму за каждый квартал
Налоговики начислят пени за то, что авансы не перечислены вовремя
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыль Пропишите отчетные периоды, которые выбрала ваша компания. Существует два варианта:
– организация будет отчитываться по налогу на прибыль ежеквартально;
– компания будет отчитываться по налогу на прибыль ежемесячно
Инспекторы могут оштрафовать компанию и главного бухгалтера за то, что отчетность по налогу на прибыль не сдана вовремя (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ)
Метод признания доходов и расходов Как правило, компании выбирают метод начисления. Кассовый метод могут применять организации, у которых выручка (без НДС) не превысила определенную сумму за каждый квартал прошлого года Инспекторы могут доначислить налог на прибыль. Это возможно, если фактически доходы и расходы посчитаны не тем методом, который закреплен в учетной политике
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам Определитесь с этим элементом учетной политики, если организация использует метод начисления и выполняет работы (оказывает услуги), которые начинаются в одном отчетном периоде (месяце или квартале), а завершаются в другом. Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, длящиеся доходы и расходы распределяют раз в месяц. Компании, у которых отчетный период – квартал, могут распределять поступления и затраты ежемесячно или ежеквартально
Определение перечня прямых расходов Надо прописать, какие расходы являются прямыми. В качестве ориентира можно использовать перечень из статьи 318 Налогового кодекса РФ. Прямые расходы списывают по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Косвенные расходы учитывают сразу. При этом компании, которые оказывают услуги, могут все расходы отражать сразу
Источники данных для ведения налогового учета Необходимо закрепить один из двух способов:
– налоговый учет на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости (оптимальный вариант для большинства компаний);
– налоговый учет в самостоятельно разработанных регистрах.
В таком случае необходимые формы налоговых регистров закрепите в специальном приложении к учетной политике

Учетная политика на 2016 год: где взять образец

Варианты готовой учетной политики для различных отраслей и систем налогообложения, предоставленные БСС "Система Главбух":

  1. Учетная политика для целей бухучета. Производство >>>
  2. Учетная политика для целей бухучета. Торговля >>>
  3. Учетная политика для целей бухучета. Услуги >>>
  4. Учетная политика для целей бухучета. Строительство >>>
  5. Учетная политика для целей бухучета. Транспортная организация >>>
  6. Учетная политика для целей бухучета. ТСЖ >>>
  7. Учетная политика для целей бухучета. Управляющая компания >>>
  8. Учетная политика для целей бухучета. Аптеки >>>
  9. Учетная политика для целей бухучета. Некоммерческие организации >>>
  10. Учетная политика для целей налогообложения. Производство. ОСНО >>>
  11. Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. ОСНО >>>
  12. Учетная политика для целей налогообложения. Услуги. ОСНО >>>
  13. Учетная политика для целей налогообложения. Строительство. ОСНО >>>
  14. Учетная политика для целей налогообложения. Транспорт. ОСНО >>>
  15. Учетная политика для целей налогообложения. ТСЖ. ОСНО >>>
  16. Учетная политика для целей налогообложения. Управляющая компания. ОСНО >>>
  17. Учетная политика для целей налогообложения. Аптеки. ОСНО >>>
  18. Учетная политика для целей налогообложения. Некоммерческие организации >>>
  19. Учетная политика для целей налогообложения. УСН (доходы) >>>
  20. Учетная политика для целей налогообложения. УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД >>>
  21. Учетная политика для целей налогообложения. ЕНВД >>>
  22. Учетная политика для целей налогообложения. ЕНВД и ОСНО >>>
  23. Учетная политика для целей налогообложения. ЕНВД и ЕСХН >>>
  24. Учетная политика для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН (доходы минус расходы) >>>
  25. Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН (доходы минус расходы) >>>
  26. Учетная политика для целей налогообложения. ТСЖ. УСН (доходы минус расходы) >>>
  27. Учетная политика для целей налогообложения. Аптеки. УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД >>>
  28. Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. ОСНО >>>

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка