Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменилась инструкция к декларациям по НДС

13 мая 2004 8 просмотров

26 февраля 2004 года Минюст России зарегистрировал изменения и дополнения к инструкции по заполнению декларации по НДС, а также декларации по операциям, облагаемым налогом по ставке 0 процентов (приказ МНС России от 9 февраля 2004 г. № БГ-3-03/89). Большая часть изменений потребовалась, чтобы разъяснить, как заполнять эти декларации по новым формам. Напомним, что они утверждены приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644. А применять новые формы деклараций нужно начиная с отчетности за 2004 год. Именно поэтому и изменения в инструкцию введены в действие задним числом с января 2004 года. Но само собой налогоплательщики смогут учесть их только лишь в марте, заполняя декларацию за февраль 2004 года. Переделывать же январские декларации, которые были сданы до 20 февраля, не нужно.

Наиболее значительным изменениям в инструкции подверглись Разделы I "Общие положения" и II "Порядок заполнения титульного листа...". Кроме того, инструкция пополнилась двумя новыми разделами и двумя приложениями.

В новых разделах 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" и 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента" рассказано, как заполнить одноименные листы декларации. Кстати раздел 1.1 декларации в месте с титульным листом и разделом 2.1 раз в квартал обязаны представлять даже те фирмы и предприниматели, которые в налоговом периоде вообще не совершали операций, облагаемых НДС, или освобождены от налогообложения.

Новые приложения № 1 и № 2 к инструкции пригодятся, если у руководителя фирмы, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя нет ИНН. Ведь в этом случае сведения об этих лицах придется указать в дополнительные страницы (002 и 003) титульного листа. Среди прочего там нужно проставить код вида документа, удостоверяющего личность, а также код региона, где проживает руководитель, главбух или предприниматель (это код, который в вашем регионе указывают на автомобильных номерах). Вот эти то коды и приведены в новых приложениях.

Помимо технических изменений и уточнений Раздел I инструкции пополнился несколькими важными дополнениями. Так, в пункте 3 этого раздела теперь рассказано, как представить уточненную декларацию по НДС. Такие декларации оформляются по той форме, которая действовала в периоде, за который пересчитывается налог. Это означает, что, исправляя ошибку в расчете НДС, допущенную, скажем, в декабре 2003 года, в налоговую инспекцию следует сдать уточненную декларацию по форме, действовавшей в то время. Напомним, она была утверждена приказом МНС России от 3 июля 2002 г. № БГ-3-03/338.

В уточненную декларацию переносятся все сведения из старой декларации с учетом вносимых корректировок. А на ее титульном листе в строке "Вид документа" нужно проставить цифру 3. Это необходимо для того, чтобы налоговый инспектор ничего не перепутал и прежде чем внести уточненные сведения в свою информационную базу, удалил из нее данные старой декларации.

Разумеется, налогоплательщик вправе представлять за один и тот же налоговый период несколько уточненных деклараций. Поэтому в строке "Вид документа" после дроби нужно указать порядковый номер вашей уточненной декларации. Так если уточненная декларация за один и тот же месяц представляется во второй раз, проставьте в строке "Вид документа" цифры "3/2".

Пример

В марте 2004 года бухгалтер ООО "Глобус" обнаружил, что не отразил в декларации по НДС за январь 2004 года выручку от реализации услуг в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% - 18 000 руб.).

В январской декларации, которую бухгалтер ООО "Глобус" сдал в налоговую инспекцию 18 февраля 2004 года, по строкам 020, 170 и 300 Раздела 2.1 была отражена налоговая база 3 000 000 руб. и НДС с нее по ставке 18 процентов 540 000 руб. Эта часть декларации выглядела так:

Раздел 2.1 Расчет общей суммы налога

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога – всего:

020

3 000 000

18

540 000

в том числе:

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость

170

3 000 000

18

540 000

Всего исчислено…

300

3 000 000

Х

540 000

19 марта 2004 года бухгалтер ООО "Глобус" представил в инспекцию уточненную декларацию за январь 2004 года. В титульном листе по строке "Вид документа" он записал: "3/1".

В уточненной декларации налоговая база составила 3 100 000 руб. (3 000 000 + 118 000 - 18 000), а сумма НДС - 558 000 руб. Строки 020, 170 и 300 Раздела 2.1 уточненной декларации бухгалтер ООО "Глобус" заполнил так:

Раздел 2.1 Расчет общей суммы налога

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога – всего:

020

3 100 000

18

558 000

в том числе:

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость

170

3 100 000

18

558 000

Всего исчислено…

300

3 100 000

Х

558 000

Еще одно дополнение в Разделе I инструкции касается предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог. Такие фирмы, не являясь плательщиками НДС, должны исполнять обязанности налоговых агентов. Скажем, им нужно удержать налог с денег, выплаченных иностранной организации, которая не состоит на налоговом учете, за услуги, оказанные на территории России (п. 1 ст. 161 Налогового кодекса РФ). В таких случаях по окончании квартала, в котором у иностранца удержали НДС, в налоговую инспекцию надо представить титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2 декларации.

Также организации, переведенные на упрощенку, уплачивающие ЕНВД или единый сельхозналог, обязаны уплатить НДС, если выставят своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации в налоговую инспекцию нужно представить титульный лист и раздел 1.1 декларации.

Приказ МНС России от 9 февраля 2004 г. № БГ-3-03/89 опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 9, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 6, 2004

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка