" /> "/>
Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Как нельзя заполнять декларацию по НДС за III квартал

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

Как компании с обособленными подразделениями сдать РСВ-1 и форму-4 ФСС

11 апреля 2014 14738 просмотров

Часто бывает, что в течение года одни сотрудники успевают поработать и в головном офисе, и в обособленном подразделении компании, а другие — в двух местах одновременно. Как по таким сотрудникам сдавать отчетность в ФСС РФ и ПФР, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата».

Компании по итогам отчетных периодов подают отчетность в ПФР и ФСС РФ (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Какой филиал отчитывается сам

По общему правилу компания перечисляет страховые взносы и сдает отчетность по месту своей регистрации. Но если у нее есть одно или несколько обособленных подразделений, предусмотрен иной порядок (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В данном случае словом «филиал» будем обозначать филиал, обособленное подразделение и представительство, без учета определений Гражданского кодекса (п. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ). Для целей данной статьи примем, что понятия «филиал» и «обособленное подразделение» тождественны.

Признаки самостоятельности филиала

Самостоятельное обособленное подразделение российской компании на территории РФ уплачивает страховые взносы и сдает отчетность по страховым взносам по месту своего нахождения, если (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

При перечислении взносов бухгалтер самостоятельного филиала в поле 105 платежки указывает ОКТМО территории, на которой зарегистрировано обособленное подразделение (п. 4 приложенияк приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н)

- имеет свой расчетный счет и баланс (далее — признаки самостоятельности);

- самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них.

При этом сумма страховых взносов, которую уплачивает головная компания, в состав которой входят самостоятельные обособленные подразделения, по месту своего нахождения, определяется следующим образом.

Отчитайтесь без ошибок с новым электронныым справочником «Квартальный отчет» .

Нужно рассчитать разницу между общей суммой страховых взносов по организации в целом и суммой страховых взносов, уплачиваемых по месту нахождения самостоятельных подразделений (ч. 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Это и будет сумма взносов, которую должна уплатить головная компания.

Филиал иностранной компании в России. Филиалы и представительства иностранных компаний и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, для целей начисления страховых взносов приравниваются к организациям (п. 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

Это равенство реализуется, в частности, и в том, что такие обособленные подразделения самостоятельно сдают отчетность по страховым взносам наряду с обычными российскими страхователями (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Когда филиал не представляет отчеты в отделения ПФР и ФСС РФ

Нет самостоятельности. Если обособленное подразделение российской компании на территории РФ не обладает признаками самостоятельности, отчет по всем работникам составляет и представляет головная компания по месту регистрации по компании в целом (ч. 11 и 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Обособленные подразделения, не обладающие признаками самостоятельности, не подлежат регистрации в качестве страхователей в исполнительном органе ФСС РФ по месту своего нахождения (письмо ФСС РФ от 05.05.2010 № 020309/08-894п).

Филиал российской компании за рубежом. Головная компания также будет отчитываться по страховым взносам, которые начисляются на выплаты россиянам, работающим в представительстве компании за рубежом (п. 1 и 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Причем взносы следует начислять только на выплаты российским работникам представительства. Выплаты иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской компанией в ее обособленных подразделениях за границей, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Порядок сдачи формы-4 ФСС и РСВ-1 ПФР компанией, имеющей самостоятельные обособленные подразделения, приведен в таблице.

Таблица: Какое подразделение представляет отчеты по страховым взносам
Место расположения Отчетность сдается по месту нахождения Законодательная норма
головной компании обособленного подразделения головной компании обособленного подразделения
РФ РФ + + Ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
РФ За рубежом + Ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
За рубежом РФ + Ч. 1 и 4 ст. 7 и ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ

Рассмотрим подробнее вопросы, на которые нужно обратить внимание при подготовке отчетов по страховым взносам бухгалтеру самостоятельного обособленного подразделения.

Страховые взносы с выплат работникам филиала

В филиале компании могут трудиться как российские, так и иностранные работники.

На выплаты сотрудникам-россиянам страховые взносы начисляются в общем порядке (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Порядок начисления страховых взносов на доходы иностранного работника зависит от его статуса.

На выплаты постоянно проживающим в России иностранцам взносы в ФСС РФ, ПФР и ФФОМС начисляются в общем порядке (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», далее — Закон № 167-ФЗ).

Пенсионные взносы на выплаты временно проживающим в России иностранным работникам уплачиваются только на финансирование страховой части трудовой пенсии и в пределах предельной величины базы для начисления страховых взносов, а с суммы, превышающей предельную величину, — по тарифу 10% (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Взносы в ФФОМС и ФСС РФ с выплат временно проживающим начисляют по тем же ставкам, которые применяются в отношении российских граждан. Специальных тарифов по этим видам взносов не установлено (ст. 58, 58.1 и 58.2 Закона № 212-ФЗ).

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам начисляются взносы только в ПФР (и только на страховую часть трудовой пенсии) при условии, что с иностранцем, работающим в представительстве зарубежной компании в РФ, заключен (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ):

В настоящее время на обсуждение вынесен законопроект о страховании временно пребывающих иностранных граждан на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

- бессрочный трудовой договор;

- срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение года.

Эти нормы справедливы и в отношении иностранных работников, занятых в российских организациях и их филиалах, расположенных на территории РФ.

 Работник перешел из головного офиса в филиал в пределах территории РФ

Облагаемая база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определяется с соблюдением следующих условий (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ):

- нарастающим итогом с начала расчетного периода;

- с учетом предельной величины облагаемой базы.

В 2014 году предельная величина облагаемой базы составляет 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

 Как сравнивать облагаемую базу с ее предельной величиной

Если в течение расчетного периода сотрудник переходил из головного офиса в филиал, часть выплат ему начислена в головной компании, а другая часть — в филиале.

В рамках одной компании — единый норматив. Внутренний перевод работника не имеет значения для сравнения суммы начисленных работнику выплат с предельной величиной базы для начисления взносов.

Величина облагаемой базы для сравнения с установленным пределом (624 000 руб.) определяется нарастающим итогом с начала года с учетом всех начислений во всех подразделениях одной компании (письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 551-19).

Рекомендованная форма карточки предложена совместным письмом ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П

Как передать филиалу данные о доходах, начисленных работнику с начала года. Законом способ передачи не установлен. Но чтобы у обособленного подразделения были все сведения о выплатах, начисленных сотруднику головной компанией, ее бухгалтерия может передать в подразделение копию карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов на переведенного сотрудника.

Другой вариант — составить отдельную справку произвольной формы. Ее образец приведен ниже.

 Какую сумму выплат облагать в одном филиале

Учитывая предельный размер облагаемой базы, бухгалтер каждого подразделения рассчитывает страховые взносы только с тех выплат работнику, которые начислены за работу в данном подразделении (ч. 12 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пример

В январе 2014 года работник трудился в головной компании

ЗАО «Каменный цветок» в должности заместителя директора.

За этот месяц его зарплата составила 190 000 руб., что подтверждается справкой их головной компании (см. образец выше).

С 1 февраля 2014 года он переведен на должность руководителя филиала. За февраль работнику начислена зарплата в сумме 240 000 руб., а за март — 200 000 руб.

Какая сумма страховых взносов, начисленных на доходы работника, попадает в отчеты за I квартал 2014 года головной компании, а какая — в отчеты обособленного подразделения, если известно, что компания применяет общие тарифы страховых взносов, а тариф взносов на случай травматизма равен 0,2%.

Решение

Определим сумму страховых взносов, начисленных бухгалтером головной компании в I квартале 2014 года.

За январь бухгалтер головной компании начислил страховые взносы:

— 5510 руб. (190 000 руб. × 2,9%) — в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 380 руб. (190 000 руб. × 0,2%) — в ФСС РФ на случай травматизма;

— 41 800 руб. (190 000 руб. × 22%.) — в ПФР на страховую часть пенсии;

— 9690 руб. (190 000 руб. × 5,1%) — в ФФОМС на медицинское страхование.

Именно эти суммы попадут в отчеты за I квартал 2014 года по страховым взносам по форме-4 ФСС и РСВ-1 ПФР головной компании.

Определим сумму страховых взносов, начисленных бухгалтером обособленного подразделения в I квартале 2014 года.

За февраль бухгалтер обособленного подразделения начислил страховые взносы:

— 6960 руб. (240 000 руб. × 2,9%) — в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 480 руб. (240 000 руб. × 0,2%) — в ФСС РФ на случай травматизма;

— 52 800 руб. (240 000 руб. × 22%.) — в ПФР на страховую часть пенсии;

— 12 240 руб. (240 000 руб. × 5,1%) — в ФФОМС на медицинское страхование.

В марте общая сумма зарплаты работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, может превысить предельную величину облагаемой базы.

Сравним эти две величины. Действительно, сумма заработной платы сотрудника оказалась больше [624 000 руб. < (190 000 руб. + + 240 000 руб. + 200 000 руб.)]. Сумма превышения составит 6000 руб. (190 000 руб. + 240 000 руб. + 200 000 руб. – 624 000 руб.).

За март бухгалтер начислит страховые взносы:

— 5626 руб. [(200 000 руб. – 6000 руб.) × 2,9%] — в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 400 руб. (200 000 × 0,2%) — в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

— 42 680 руб. [(200 000 руб. – 6000 руб.) × 22%] — в ПФР на страховую часть пенсии;

— 9894 руб. [(200 000 руб. – 6000 руб.) × 5,1%] — в ФФОМС на медицинское страхование;

— 600 руб. (6000 руб. × 10%) — в ПФР по солидарному тарифу с суммы, превышающей 624 000 руб.

В отчеты за I квартал 2014 года по форме-4 ФСС и РСВ-1 ПФР обособленного подразделения попадут следующие суммы страховых взносов, начисленные с доходов работника:

— 12 586 руб. (6960 руб. + 5626 руб.) — в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 880 руб. (480 руб. + 400 руб.) — в ФСС РФ на случай травматизма;

— 95 480 руб. (52 800 руб. + 42 680 руб.) — в ПФР на страховую часть пенсии;

— 22 134 руб. (12 240 руб. + 9894 руб.) — в ФФОМС на медицинское страхование;

— 600 руб. — в ПФР по солидарному тарифу.

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Зарплата»

Печатная версия: www.zarplata-online.ru

Электронный журнал: e.zarp.ru

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Вы платите взносы со стоимости униформы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

РНК 30 сентября 2016 19:00 Срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка