Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Больше не платите НДФЛ с банковских комиссий

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Найдите две ошибки в расчете аванса по транспортному налогу

10 апреля 2014 128 просмотров

Компания купила автомобиль. Считая аванс по транспортному налогу за I квартал, бухгалтер допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

14 февраля 2014 года компания из Московской области купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Мощность машины — 360 л. с., год выпуска — 2014 г. Автомобиль поставили на учет 18 февраля. В Подмосковье установлены отчетные периоды по транспортному налогу, ставка налога — 150 руб. Заплатить аванс за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер

Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3). Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб. Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный коэффициент 1,5. Таким образом, аванс составил:

(360 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,3333) x ¼ = 6749,325 руб.

Бухгалтер округлил полученную сумму до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Разберем их.

Подсказка. Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 362 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: неправомерно применили повышающий коэффициент. Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей надо применять только при расчете транспортного налога за год. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Применять такие коэффициенты при расчете авансовых платежей не нужно. Правильность данного подхода нам подтвердили в Минфине России.

Ошибка вторая: исключили месяц регистрации машины в ГИБДД. Месяц, когда автомобиль регистрируют в ГИБДД (в задаче это февраль), надо учитывать при расчете транспортного налога и авансового платежа по нему целиком (п. 3 ст. 362 НК РФ). И не важно, в первой или второй половине месяца произошла регистрация.

Бухгалтеру надо было исключить из расчета лишь январь. Платеж за февраль и март можно определить, умножив аванс на коэффициент, который равен 0,6667 (2/3). Данный коэффициент обязательно округлять до четырех знаков после запятой по правилам арифметики. Это следует из пункта 5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@.

Таким образом, правильная сумма аванса по транспортному налогу за I квартал составляет:

(360 л. с. x 150 руб. x 0,6667) x ¼ = 9000,45 руб.

Эту сумму следует округлить до 9000 руб.

Всего неделю назад условие этой задачи мы разместили на форуме. И предложили всем его участникам самим поискать ошибки бухгалтера. Многие их нашли. Но самой первой это сделала форумчанка MNA777! Поздравляем! И дарим ей:

- 3 месяца бесплатного доступа к электронному журналу «Главбух»;

- и памятный сувенир от нашей редакции.

21 мая мы опубликуем на форуме новую задачку. Следите за новостями!

Еще три частые ошибки при расчете транспортного налога

1. Не начисляют налог за месяцы, когда транспортное средство простаивает из-за ремонта. Закон требует платить налог независимо от фактического использования автомобиля. Делать это нужно начиная с месяца регистрации машины в ГИБДД или Гостехнадзоре и заканчивая месяцем, когда машину снимают с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2. Рассчитывают транспортный налог за арендованные машины. Платить транспортный налог должны граждане и компании, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). То есть собственники транспорта. С арендованных автомобилей налог платить не нужно.

3. Не учитывают сумму транспортного налога в расходах по прибыли. В целях налогового учета транспортный налог и авансы по нему считаются прочими расходами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка