Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как заполнять декларацию "упрощенцам", заплатившим минимальный налог

13 мая 2004 10 просмотров

До 31 марта 2004 года все, кто применял в 2003 году "упрощенку", должны сдать годовую декларацию. И налоговики под занавес все же решили выпустить разъяснения, как эту декларацию заполнять, - письмо МНС России от 16 февраля 2004 г. № 22-0-10/247@. В нем рассказано, как заполнить графу 5 листа "Г" "упрощенщикам", которые платят единый налог с базы "доходы минус расходы" и которые по итогам 2003 года должны заплатить минимальный налог.

Так, независимо от суммы доходов и расходов за год, фирма обязательно должна заполнить строки 080 "Сумма исчисленного единого налога" и 100 "Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период". Однако из этого правила есть исключение - для тех, у кого по итогам года расходы превысили доходы. Им по строке 080 придется поставить прочерк, а по строке 041 - показать сумму убытка.

Дальше бухгалтер сравнивает показатели строк 080 и 100. И если сумма по строке 100, то есть минимальный налог, больше, чем рассчитанный единый налог, то далее заполнять декларацию надо в особом порядке. А именно - показатель строки 100 сразу перенести в строку 190 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период", а по строкам 150 "Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период" и 170 "Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода" того же листа "Г" поставить прочерки.

Однако так как минимальный налог рассчитывается лишь по результатам года, то у фирмы по итогам 9 месяцев 2003 года наверняка уже были начислены авансовые платежи по единому налогу. Их сумму надо показать по строке 160 "Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды". И эту же сумму надо перенести в строку 180 "Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период".

Получается следующая ситуация: по итогам 9 месяцев у фирмы уже есть единый налог, перечисленный в бюджет. Однако по итогам года выяснилось, что организация должна заплатить минимальный налог. Естественно, тут возникает вопрос: можно ли ранее уплаченные суммы единого налога зачесть в счет уплаты минимального налога? Согласно разъяснениям, которые налоговики дали в своем письме, перечисленный в течение года единый налог показывается по строке 180, которая называется "Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период". Это позволяет сделать вывод, что ранее перечисленные авансовые платежи по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога, но, конечно, лишь по соответствующим бюджетам.

Отметим, что разъяснения в названном письме даны по заполнению декларации, которая утверждена приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/647, то есть старой формы. Однако сами налоговики в этом же письме отмечают, что данные рекомендации применимы и при заполнении новой декларации по "упрощенке" (видимо, уже по итогам 2004 года), которая утверждена приказом МНС России от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647.

Пример

ООО "Зенит" применяло в 2003 году упрощенную систему налогообложения и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами. В 2002 году ООО "Зенит" работало по общему режиму налогообложения.

По итогам 9 месяцев 2003 года ООО "Зенит" заплатило единый налог в сумме 2000 руб.

По итогам 2003 года облагаемые доходы фирмы составили 450 000 руб., а расходы, которые учитываются при расчете единого налога, - 440 000 руб. Следовательно, единый налог по итогам года составил 1500 руб. ((450 000 руб. - 440 000 руб.) 15%).

Минимальный налог, который ООО "Зенит" должно заплатить по итогам 2003 года, равен 4500 руб. (450 000 руб. 1%).

Бухгалтер заполнит лист "Г" декларации за 2003 год так:

Наименование показателей

Код строки

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

1

2

5

Сумма полученных доходов

010

450 000

Сумма расходов

020

440 000

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период

030

-

Итого получено:

- доходов

040

10 000

- убытков

041

-

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу

050

-

Налоговая база для исчисления единого налога

060

10 000

Ставка единого налога (%)

070

15

Сумма исчисленного единого налога

080

1500

Ставка минимального налога (%)

090

1

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период

100

4500

Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период

150

-

Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды

160

2000

Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода

170

-

Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период

180

2000

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период

190

4500

Письмо МНС России от 16 февраля 2004 г. № 22-0-10/247@ "О разъяснении отдельных вопросов по порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период" опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 8, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 6, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка