Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как выгоднее распоряжаться наличной выручкой от продажи товаров

12 мая 2014 38968 просмотров

На что чиновники разрешают тратить наличную выручку, а на что – нет? По каким правилам сдавать сверхлимитную выручку в банк? Читайте об этом в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера».

В кассе организации можно хранить наличные деньги только до определенной суммы. Размер лимита каждая компания устанавливает самостоятельно, исходя из объема наличной выручки, полученной в расчетном периоде. Причем для расчета можно взять любой отрезок времени – предыдущие месяцы, время пика продаж или какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дней.

Затем нужно определить, с какой периодичностью вы будете сдавать излишки наличных в банк. Общее правило гласит: сдавать деньги надо не реже одного раза за семь рабочих дней.

Сосредоточимся на том, что можно делать с наличной выручкой. Коротко говоря, у организации есть два варианта: потратить деньги на что-то и сдать в банк. А теперь – детали.

На что можно потратить наличную выручку

Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать только на цели, прописанные в пункте 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У. А это:

– любые выплаты сотрудникам;

– оплата товаров и услуг, командировочных расходов (через подотчетных лиц);

– выплата денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);

– возмещения по договорам страхования граждан.

Будьте внимательны: на эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров. А если компания получает наличные от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц?

Например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле. Такие поступления наличности обязательно нужно сдать в банк в полном объеме.

Формально за нарушение этого правила не предусмотрено административной ответственности. Однако налоговики в ходе проверок кассовой дисциплины выписывают штрафы по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Есть еще несколько спорных ситуаций, когда неясно, можно расходовать наличную выручку или нет. Все эти случаи посмотрите в таблице (см. ниже). Здесь налоговые инспекторы также штрафуют компании и ответственных сотрудников по статье 15.1 КоАП РФ.

Утверждены новые правила работы с наличностью – подробности

На какие цели опасно расходовать наличную выручку
Ситуация Комментарий
Выдали заем работнику, другому гражданину и сторонней организации В перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов не прописана (п. 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Данный перечень является закрытым. Поэтому предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе. Такой же вывод следует из письма Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т. За такие действия налоговики оштрафуют организацию. Причем судьи поддерживают инспекторов. Посмотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 мая 2010 г. по делу № А03-14966/2009
Вернули ранее полученный заем. Например, учредитель предоставил компании заем наличными деньгами. Компания хочет вернуть долг из наличной выручки Такая операция, как возврат займов, не поименована в закрытом перечне операций, на которые организация может расходовать наличную выручку. Поэтому если налоговики в ходе проверки кассовой дисциплины обнаружат, что компания вернула заем из наличной выручки, то оштрафуют организацию или ее работников (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем судьи часто поддерживают инспекторов. Один из примеров – решение Московского городского суда от 14 декабря 2012 г. по делу № 7–2207/2012
Выплатили дивиденды Направлять наличную выручку на выплату дивидендов рискованно. Причина проста – это не предусмотрено Указанием Банка России № 1843-У. Так что в случае проверки вероятны штрафы по статье 15.1 КоАП РФ. Между тем официальных разъяснений Банка России по данному вопросу не было. Да и арбитражной практики насчет подобных споров с налоговиками нет. Кроме того, штрафные санкции за нецелевое расходование наличных могут быть прописаны в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком (п. 4 ст. 421 ГК РФ)
Покупатель вернул товар, ранее оплаченный банковской картой. При этом компания возвращает деньги из наличной выручки Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте, не входит в перечень из Указания Банка России № 1843-У. Значит, выдать покупателю деньги за возвращенный товар из кассы нельзя (официальное разъяснение Банка России от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР). Если товар оплачен банковской картой, то при его возврате деньги нужно также вернуть на банковский счет покупателя. Возврат денег из кассы не допускается. В противном случае инспекторы предъявят штраф за нарушение кассовой дисциплины. Однако такие претензии на практике случаются редко

Добавлю, что срок давности для таких нарушений – два месяца. То есть, если налоговики не пришли с проверкой в течение двух месяцев с даты, когда компания потратила наличную выручку, претензии предъявить они не смогут . А если и начислят штраф, то вы без труда его оспорите.

Как сдать остаток наличных в банк

Есть несколько способов, как сдать в банк сверхлимитную наличность. Вы можете отвезти деньги в операционную кассу банка или договориться с инкассаторской службой. Есть еще вариант – сдать деньги через почту. Но это актуально, только если в вашем городе нет отделения нужного банка. В законе нет четкого перечня должностей тех сотрудников, которые вправе сдавать наличные деньги в банк. Логичнее всего поручить это кассиру.

Какой бы способ вы ни выбрали, надо оформить расходный кассовый ордер и внести запись в кассовую книгу. Если сотрудник компании сдает наличные непосредственно в кассу банка, заполняется объявление на взнос наличными.

Организация решила сдавать деньги через инкассаторскую службу? Тогда к приезду инкассаторов кассир должен подготовить наличную выручку, сложить ее в специальную сумку и составить несколько документов.

К ним относятся препроводительная ведомость, накладная и квитанция. Кассир вкладывает ведомость в сумку с денежной наличностью. Затем сумку нужно запломбировать так, чтобы при перевозке ее нельзя было незаметно вскрыть. А после накладную и сумку с наличными деньгами необходимо передать инкассатору.

Кроме того, кассир заполняет явочную карточку. При приеме сумки инкассатор подпишет квитанцию и проставит на ней оттиск штампа. Эта квитанция должна остаться у вас.

Кстати, формы всех нужных документов приведены в Положении Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

Независимо от того, самостоятельно ли вы отвезли деньги в банк или передали инкассатору, в бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– сданы в банк денежные средства;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– зачислены деньги на расчетный счет.

ВОПРОС УЧАСТНИКА – Как в бухгалтерском учете при расчете налога на прибыль и НДС отражать потраченные на инкассацию деньги?

– Затраты, связанные с оплатой инкассаторских услуг, в бухучете относятся к прочим расходам. То есть их отражают по дебету счета 91.

При расчете налога на прибыль стоимость услуг по инкассации компания может учесть в составе внереализационных расходов. Основание для этого – подпункт 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Что касается НДС, то банковские услуги освобождены от данного налога. Однако инкассация является исключением из данного правила (подп. 3 п. 3 ст. 149 кодекса). Таким образом, предъявленный банком налог вы можете поставить к вычету. Само собой, должны быть соблюдены правила статей 171 и 172 НК РФ. То есть услуги оказаны и используются в деятельности, облагаемой НДС, и в наличии есть счет-фактура.

Теперь предположим, что сотрудники банка обнаружили одну или две фальшивые купюры. В этом случае деньги отправят на экспертизу и составят:

– акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (код ОКУД – 0402300);

– мемориальный ордер (код ОКУД – 0401108);

– справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах (код ОКУД – 0402159).

Если экспертиза подтвердит, что купюра фальшивая, организация должна получить акт экспертизы (код ОКУД – 0402156). Затем учтите номинальную стоимость фальшивых банкнот как недостачу. Проводка такая:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57

– отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Эту недостачу вы можете взыскать с ответственного работника (кассира). Тут важно, заключили вы с ним договор о материальной ответственности или нет. Напомню, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Будьте внимательны: с кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными.

Это правило действует, даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. Данный вывод следует из статьи 239 ТК РФ.

В любом случае в бухгалтерском учете надо сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94

– отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

– удержан ущерб из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на ту дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (см. образец приказа ниже). Если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Возможно, договор о материальной ответственности с кассиром не заключали. Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. А сумму самой недостачи отразите в налоговом учете как внереализационный расход. С таким подходом согласны чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648. Но учесть затраты можно только в той сумме, которую компания взыскивает.

Если руководство решило не взыскивать ущерб с работника, недостачу в бухучете нужно относить на прочие расходы. Сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

– списаны суммы недостачи за счет средств организации.

При этом в налоговом учете расход не показывают. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр (п. 49 ст. 270 НК РФ). Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. То есть сумму в размере 20 процентов от величины недостачи, списанной в бухучете, вы зафиксируете проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Напоследок отмечу, что малые предприятия не обязаны применять ПБУ 18/02. Таким компаниям отражать разницы не нужно.

Статья подготовлена нашими коллегами
из журнала «Семинар для бухгалтера»

Электронный журнал: e.buhseminar.ru
Получить демодоступ на 3 дня

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка