Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет транспортного налога: применяем повышающий коэффициент

22 августа 2014 951 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

Транспортный налог должны платить те компании, на которых зарегистрированы транспортные средства, облагаемые налогом. К ним относятся, в частности, легковые автомобили. Налоговая база определяется отдельно по каждой машине как мощность двигателя в лошадиных силах. Из этого и ведется расчет транспортного налога.

Что касается ставок, то их размеры региональные власти вправе увеличивать или уменьшать не более чем в десять раз по сравнению с теми, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Правда, данное ограничение (в части уменьшения ставок) не распространяется на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно. Подтверждают это и чиновники (письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-06-04/41282).

Если в регионе не установлены свои ставки, расчет транспортного налога ведется исходя из тех, ставок которые предусмотрены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

Отчитываемся по налогу

Для организаций отчетными периодами по налогу признаются первый, второй и третий кварталы, а налоговым – календарный год (п. 1, 2 ст. 360 НК РФ). При этом региональные власти могут не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Если авансовые платежи все же придется перечислить, то их размер определяется по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). По окончании налогового периода рассчитывается разница между суммой налога и авансовыми платежами (п. 2 ст. 362 НК РФ).

По итогам года по местонахождению транспортных средств в налоговую инспекцию нужно представить декларацию. Срок – 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ). Подавать расчеты по авансовым платежам не нужно.

Применяем повышающие коэффициенты

За 2014-й и последующие годы налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб. уплачивается с учетом повышающего коэффициента. Он устанавливается в зависимости от средней стоимости и года выпуска транспортного средства (п. 2 ст. 362 НК РФ). Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях налогообложения утвержден приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Документ вступил в силу 20 апреля 2014 года. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. должен размещаться ежегодно не позднее 1 марта на сайте Минпромторга России (minpromtorg.gov.ru). Если стоимость находится в интервале от 3 до 5 млн руб. включительно, коэффициент равен:

  • 1,5 – если прошло не более года с момента выпуска машины;
  • 1,3 – от 1 до 2 лет;
  • 1,1 – от 2 до 3 лет.

Для автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, расчет транспортного налога производится с учетом коэффициента 2. Для машин средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, – коэффициент 3. Такое же максимальное значение коэффициента применяется и для автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

ФНС России считает, что коэффициент необходимо применять только к сумме налога, то есть при его расчете по окончании года (письмо от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Однако Минфин России в письме от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508 сообщает о планах внести соответствующие изменения в порядок расчета авансов. Отметим, что количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по налоговый период, за который уплачивается налог.

Пример
На балансе предприятия числятся два легковых автомобиля 2013 и 2014 годов выпуска средней стоимостью 4 млн руб.

По окончании 2014 года с момента выпуска первого автомобиля пройдет более года. Для второго транспортного средства этот показатель составит менее года. Поэтому при расчете налога за 2014 год для первой машины повышающий коэффициент равен 1,3, для второй – 1,5.

Как отразить транспортный налог в учете

Сумма налога по автомобилю, который используется для управленческих нужд, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Пример
В июле 2014 года предприятие приобрело для управленческих нужд и зарегистрировало в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 280 л. с. и стоимостью 4 млн руб.

Значение повышающего коэффициента с учетом цены автомашины и даты ее выпуска равно 1,5. Для мощности двигателя свыше 250 л. с. ставка налога составляет 15 руб. Число месяцев владения автомобилем с момента регистрации в ГИБДД до конца года – 6. Поэтому корректировочный коэффициент равен 0,5 (6 : 12, где 12 – число месяцев в году). Таким образом, годовая сумма налога – 3150 руб. (280 л. с. х 15 руб. х 0,5 х 1,5).

Авансовый платеж за III квартал  составляет 1/4 произведения налоговой базы и ставки. Поэтому его величина – 1050 руб. (1/4 x 280 л. с. x 15 руб.). Соответственно начислить к уплате в бюджет нужно 2100 руб. (3150 – 1050).

При начислении налога в учете делают записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 2100 руб. – начислен транспортный налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51
– 2100 руб. – перечислен транспортный налог в бюджет.

Важно запомнить!
Коэффициенты, повышающие сумму транспортного налога для дорогостоящих автомобилей, не применяются при расчете авансовых платежей.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка