Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки в расчете страховых взносов

21 августа 2014 1466 просмотров

Задачка!

Сотрудник работает в компании с мая 2014 года и не является предпринимателем. За май—август ему начислили 284 812,95 руб. (за август — 71 203,24 руб.). С января по апрель он трудился в другой организации. Там ему начислили 333 971,34 руб. В апреле он работал в нынешней компании по договору подряда, и ему начислили 30 000 руб. Другой сотрудник работает с января по трудовому договору. Ему начислили 630 791,12 руб. (за август – 78 750 руб.). Компания на общем режиме, платит взносы по общим ставкам, дополнительные взносы в ПФР не перечисляет.

Как действовал бухгалтер

Доходы первого сотрудника — 648 784,29 руб. (284 812,95 + 333 971,34 + 30 000). Норматив превышен на 24 784,29 руб. (648 784,29 – 624 000). С превышения начислили взносы в ПФР по ставке 10 процентов. Взносы в другие фонды за август заплатили с 46 418,95 руб. (71 203,24 – 24 784,29). По второму сотруднику взносы в фонды начислили с выплат в пределах лимита. И 10 процентов в ПФР с 6791,12 руб. (630 791,12 – 624 000).

Где бухгалтер ошибся?

Рассчитывая взносы, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь их найти.

Подсказка: Разобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут статьи 8, 9 и 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер учел доходы первого сотрудника с прежней работы, а этого делать не нужно.

Компании, в которых человек работал в течение года, рассчитывают лимит только по своим выплатам. Если сотрудник пришел не с начала года, то базу для взносов и ее предельную величину считают с нуля. Сколько сотрудник заработал у прежних работодателей, не важно. Как и то, что данные можно взять из той же справки о заработке, которая нужна для расчета пособий и которую выдают работнику при увольнении все компании.

Вознаграждение по договору подряда освобождено от взносов в ФСС РФ. Значит, нужно было при расчете зарплаты за август первому сотруднику начислить взносы в ПФР и медстрах с 314 812,95 руб. (284 812,95 + 30 000), а в ФСС — с 284 812,95 руб. Причем в ПФР по полной ставке 22 процента.

Ошибка вторая: бухгалтер считал взносы на травматизм с учетом лимита, а он к таким платежам не применяется.

Взносы на травматизм начисляют на выплаты работникам без каких-либо ограничений. Предельная база в 624 000 руб. действует только для обычных взносов в ФСС РФ. Значит, с суммы превышения в 6791,12 руб. по второму сотруднику нужно было начислить не только 10 процентов в ПФР, но и взносы на травматизм.

На прошлой неделе условие этой задачи мы опубликовали на форуме. Первым все ошибки нашел участник Palladin! Победитель получает подписку на электронный журнал «Семинар для бухгалтера» до конца ноября! А также сувенир от редакции. Поздравляем!

И спешим сообщить, что 11 сентября на форуме появится условие следующей задачи (только условие!). А значит, новый шанс поучаствовать в конкурсе. Следите за новостями! 

Еще три частые ошибки, связанные с расчетом лимита по страховым вносам

1. Если работника в течение календарного года уволили и вновь взяли на работу в ту же компанию, то выплаты до увольнения не учитывают. Но правильно делать иначе — в расчет нужно включить все выплаты, начисленные в пользу работника в течение года. Ведь при подсчете лимита учитываются все выплаты с начала и до конца календарного года. Но только те, что начислены в самой компании. Это правило касается и ситуации, когда работник был переведен в другое подразделение организации. Или если работник сначала трудился в компании как внешний совместитель, а потом его взяли в штат на основное место.

2. Применяют лимит при расчете взносов в ПФР по дополнительному тарифу. А на самом деле для таких взносов точно так же, как и для взносов на травматизм, лимит в 624 000 руб. не применяется. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам надо начислять независимо от этой суммы.

3. Полагают, что в расчет лимита нужно включать всю сумму материальной помощи. Это не так. В сумму лимита нужно включать только те выплаты, с которых компания платит страховые взносы. А на материальную помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника взносы не начисляют. Значит, эту сумму учитывать не требуется. А вот все что сверху надо включить в расчет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка