Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Амортизация автомобиля: расчет

28 августа 2014 62345 просмотров

Бесплатный доступ на 3 дня

Амортизация автомобиля: расчет, калькулятор. Порядок и особенности начисления амортизации по автомобилю. Подробное разъяснение правил расчета амортизации автомобиля в текущем году с учетом последних изменений. >>>

Амортизация автомобиля в бухгалтерском учете

Амортизация автомобиля: расчет, калькулятор. Начислять амортизацию в бухучете нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль был принят к учету в качестве основного средства. В дальнейшем амортизацию начисляют ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Амортизация по автомобилю прекращает начисляться с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль выбыл или полностью погасил свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).

Иногда начисление амортизации может быть приостановлено. В частности, амортизация по автомобилю не начисляется:

  • за период консервации автомобиля продолжительностью более трех месяцев;
  • за период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) автомобиля продолжительностью более 12 месяцев.

В бухучете амортизация автомобиля начисляется:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Любой из перечисленных способов начисления амортизации можно применять к автомобилям без ограничений. Однако после ввода автомобиля в эксплуатацию изменить выбранный способ начисления амортизации нельзя (п. 18 ПБУ 6/01). Амортизация автомобиля может начисляться с применением повышающих коэффициентов к нормам амортизации. Но коэффициент можно использовать только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. Максимальная величина повышающего коэффициента – 3,0.

Для расчета амортизации нужно знать первоначальную стоимость автомобиля (восстановительную, если он переоценивался) и срок его полезного использования.

Срок использования автомобиля определите при вводе машины в эксплуатацию исходя из следующего:

  • срока, в течение которого автомобиль планируется использовать в деятельности, связанной с извлечением доходов;
  • предполагаемых условий эксплуатации автомобиля.

Также срок полезного использования можно определить на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Перечень амортизационных групп, в состав которых включаются автомобили различных категорий, приведен в таблице.

Код ОКОФ

Наименование (характеристика) автомобиля

Исключаемые коды

Третья амортизационная группа – автомобили со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно

143410040

Автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов

14 3410330
14 3410335
14 3410391
14 3410421

15 3410010

Автомобили легковые

15 3410114
15 3410130–15 3410141

15 3410191

Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 тонны

-

15 3410250–15 3410265

Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 метра включительно

-

Четвертая амортизационная группа – автомобили со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно

14 2944000

Машины и оборудование для коммунального хозяйства включая оборудование для пожаротушения (автомашины специальные для коммунального хозяйства и машины пожарные 14 3410000)

-

15 3410114

Автомобили легковые малого класса для инвалидов

-

15 3410020

Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы)

15 3410191

15 3410195–15 3410197

15 3410211–15 3410216

15 3410270–15 3410283

Автобусы средние и большие длиной до 12 метров включительно

-

15 3410300–15 3410302

Автобусы прочие

-

15 3410361

Автоцистерны для перевозки нефтепродуктов, топлива и масел, химических веществ

-

15 3410380–15 3410449

Автомобили специализированные для лесозаготовок, специализированные прочие, специальные прочие

14 3410040

Пятая амортизационная группа – автомобили со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно

14 3410330–14 3410335

14 3410391

14 3410421

Машины пожарные (автомобили), мусоровозы, автогидроподъемники

-

15 3410130–15 3410141

Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра) и высшего класса

-

15 3410195–15 3410197

Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 тонн

-

15 3410210–15 3410216

Автомобили-тягачи седельные

-

15 3410290–15 3410292

Автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 метров включительно

-

15 3410040

Автомобили специальные

14 3410040

15 3410361

15 3410380–15 3410449

В зависимости от характера использования машины амортизация автомобиля включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:

Начисление амортизации по автомобилю отражают записью:

Дебет 20 (26, 44, 91-2, 08...) Кредит 02
– начислена амортизация по автомобилю.

Подробнее о порядке отражения амортизации основных средств смотрите статью »Амортизация основных средств».

Если организация провела реконструкцию (модернизацию) автомобиля, то меняется его первоначальная стоимость, а в некоторых случаях и срок полезного использования. Эти изменения могут повлечь за собой изменение суммы ежемесячных амортизационных отчислений. 

Амортизация автомобиля в налоговом учете

Если организация применяет общую систему налогообложения, то амортизация автомобиля начисляется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ. В налоговом учете начислять амортизацию можно одним из двух способов:

  • линейным;
  • нелинейным.

С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации по автомобилю. При этом перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации можно не раньше чем через пять лет после начала его применения.

Чтобы рассчитать амортизацию по автомобилю, нужно определить срок его полезного использования. Сделать это можно на основании вышеупомянутой Классификации основных средств.

Можно ли амортизацию автомобиля начислять в налоговом учете до регистрации транспорта в ГИБДД (органах Гостехнадзора)?

Да, можно. Основные средства (в т. ч. автомобиль) признаются амортизируемым имуществом для целей налогового учета, если они соответствуют всем необходимым для того требованиям. Амортизацию по ним следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Соответственно, начислять амортизацию по автомобилю нужно с месяца, следующего за тем, в котором он был введен в эксплуатацию. Дата регистрации автомобиля значения не имеет. Соответственно амортизацию продолжают начислять и после снятия машины с регистрации в ГИБДД (органах Гостехнадзора), если он не переведен на консервацию и продолжает числиться в составе амортизируемого имущества.

Подробнее об налоговой амортизации читайте статью »Амортизация в налоговом учете: особенности начисления».

Применение понижающего коэффициента

До 1 января 2009 года все организации должны были применять понижающий коэффициент 0,5 при начислении амортизации:

  • по легковым автомобилям, первоначальная стоимость которых более 600 000 руб.;
  • по пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых более 800 000 руб.

С 1 января 2009 года этот коэффициент не применяется. Таким образом, начиная с 1 января 2009 года амортизация автомобиля начисляется по основным нормам, независимо от того, когда машина была введена в эксплуатацию. При этом организация вправе к основной норме амортизации применить понижающий коэффициент (ст. 259.3 НК РФ).

Амортизация автомобилей бывших в эксплуатации

Амортизация автомобиля: расчет, калькулятор для автомобилей, бывших в эксплуатации имеют свои особенности. Если автомобиль, приобретенный организацией, в течение определенного периода находился в эксплуатации у прежнего владельца, то при расчете амортизации линейным методом срок его полезного использования можно уменьшить на продолжительность этого периода (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе автомобиль, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка