Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Зачет и возврат переплат в формах 4-ФСС и РСВ-1

4 сентября 2014 29344 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

В форме-4 ФСС РФ предусмотрена особая строка, в которой бухгалтер записывает возвращенные суммы излишне уплаченных страховых взносов. В форме РСВ-1 ПФР подобной строки нет. Рассмотрим на примерах особенности отражения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в обеих формах отчетности.

Общий порядок зачета или возврата

Порядок проведения зачета или возврата переплаты по обязательным страховым взносам установлен в статье 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Зачет переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей специалисты отделений ПФР или ФСС РФ осуществляют самостоятельно либо по заявлению компании. Возврат переплаты страховых взносов производится исключительно на основании письменного заявления страхователя.

Отражение в отчетности зачета или возврата переплаты по страховым взносам предваряют некоторые действия специалистов фонда и самого страхователя.

Так специалисты отделений ПФР и ФСС РФ обязаны оповестить о том, что принято решение зачесть или вернуть суммы переплаты по страховым взносам. На это им отводится пять рабочих дней.

Сообщение передается:

  • лично руководителю или представителю организации под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения;
  • по почте заказным письмом. Оно считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления.

Момент отражения в отчетности по страховым взносам зачета переплаты — это день вынесения решения о зачете. В решении будут указаны следующие сведения:

  • с какого на какой КБК проведен зачет переплаты;
  • в счет какого платежа зачтена переплата. Излишне уплаченные суммы могут быть зачтены в счет будущих периодов, погашения задолженности по пеням и штрафам по тому же виду страховых взносов, по которым образовалась переплата;
  • сумма зачтенных платежей.

В решении о возврате переплаты указывается:

  • вид возвращаемых средств. Это могут быть страховые взносы, пени или штрафы по видам страховых взносов;
  • сумма возвращаемых средств.

Подробнее об этом смотрите материал "Возврат страховых взносов: порядок действий бухгалтера".

День подписания руководителем отделения ПФР или ФСС РФ решения о возврате переплаты по обязательным страховым взносам может не совпадать с днем поступления денег на расчетный счет компании. Возврат переплаты отражают в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам в день поступления денег на расчетный счет компании. Факт поступления денег подтверждает банковская выписка. 

Отражаем зачет и возврат в форме 4-ФСС

Форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы-4 ФСС) утверждены приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

В строке 7 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС отражают два вида сумм взносов, начисленных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 7.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС):

- возвращенные суммы переплаты страховых взносов;

- зачтенные суммы переплаты страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.

Остановимся на возврате переплаты по страховым взносам.

Переплату страховых взносов, зачтенную в счет будущих платежей, в форме-4 ФСС в строке 7 таблицы 1 раздела I не отражают. На сумму зачета бухгалтер уменьшит текущий платеж и отразит фактически уплаченную сумму в строке 16 таблицы 1 раздела I.

В строке 7 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС указывают возвращенные суммы переплаты по страховым взносам на случай травматизма (п. 31.7 Порядка заполнения формы-4 ФСС). Разберемся с порядком отражения переплаты на примере отчетности за полугодие.

Пример
На начало 2014 года ООО »Ромашка» имеет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 10 000 руб. 20 мая 2014 года на расчетный счет возвращены излишне уплаченные суммы.

Суммы возврата переплаты страховых взносов бухгалтер должен учесть в отчетности в том отчетном периоде, в котором они фактически были зачислены на расчетный счет компании (то есть в данном примере по итогам первого полугодия).

В форме-4 ФСС возврат отражается в строке 7 таблицы 1 раздела I. Сумму возвращенной переплаты отражаем со знаком плюс.

Отражаем зачет и возврат переплаты в форме РСВ-1

Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР) утверждены постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п. В форме-РСВ-1 ПФР страхователи отражают:

  • информацию по всей компании о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС;
  • сведения персонифицированного учета.

В форме РСВ-1 ПФР не предусмотрена специальная строка, в которой можно показывать возвращенную переплату по страховым взносам. В ответе на частный вопрос специалисты Пенсионного фонда разъяснили, что возврат переплаты по страховым взносам нужно отразить в строке 140, а также с разбивкой по месяцам в строках 141—143 раздела I формы РСВ-1.

Специалисты Пенсионного фонда в письме от 11 октября 2012 г. № 3021/14846 поясняли, что возвращенные суммы страховых взносов нужно отражать в строке 140 »Уплачено с начала расчетного периода».

Сумма переплаты, возвращенная на расчетный счет страхователя из ПФР, уменьшает значение показателей по строке 140 (строкам 141—143).

Показатели строк 140 »Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» и 141—143, в которых надо отражать возврат сумм излишне уплаченных взносов, могут быть отрицательными. Это следует из пункта 3 таблицы 2 Методических рекомендаций по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержденных распоряжением Правления ПФР от 4 марта 2014 г. № 88р.

Отрицательный показатель в строке 140 появится, когда сумма уплаченных страховых взносов в отчетном периоде меньше, чем сумма переплаты, возвращенной на расчетный счет компании. Такая переплата могла образоваться в прошлые расчетные периоды.

Как отразить зачет излишне уплаченных страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР, в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР не сказано. В устных консультациях специалисты ПФР пояснили: ошибки не будет, если зачтенные суммы переплаты указать в строке 140 раздела I формы РСВ-1 ПФР.

Переплата по страховым взносам может быть зачтена в счет будущих платежей. В этом случае после вынесения решения о зачете компания может перечислить текущие страховые взносы в меньшей сумме. Фактически перечисленные суммы отражают в строках 140—143 раздела I формы РСВ-1.

Таким образом, зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей уменьшит показатели уплаченных страховых взносов.

Покажем порядок отражения в форме РСВ-1 зачета или переплаты на примере отчетности за полугодие.

Пример
Организация перечисляет страховые взносы в месяце, следующем за расчетным, не позднее 15-го числа.

В январе 2014 года компания переплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за декабрь 2013 года. Вместо 95 000 руб. бухгалтер оформил платежку на сумму 195 000 руб. Переплата составила 100 000 руб. (195 000 руб. – 95 000 руб.).

В марте 2014 года бухгалтер подал в свое отделение ПФР:

— заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов на сумму 95 000 руб.;

— заявление на частичный зачет переплаты в сумме 5000 руб. в счет предстоящих платежей по обязательным страховым взносам в ФФОМС.

После проведения акта сверки фонд принял решение о зачете и возврате переплаты.

2 апреля 2014 года руководитель отделения ПФР подписал решение о зачете 5000 руб. в счет предстоящих платежей.

6 мая 2014 года поступила на расчетный счет компании возвращенная сумма переплаты — 95 000 руб.

Ежемесячно в 1-м полугодии 2014 года компания начисляла страховые медицинские взносы в размере 108 528 руб.

Зачет переплаты

Решение о зачете переплаты принято специалистами Пенсионного фонда 2 апреля 2014 года.

Бухгалтер учел зачтенную сумму (5000 руб.) при перечислении страховых взносов в ФФОМС за март 2014 года. Он уменьшил на 5000 руб. сумму очередного ежемесячного платежа по взносам на обязательное медицинское страхование. В результате он перечислил не начисленные за месяц 108 528 руб., а 103 528 руб. (108 528 руб. – 5000 руб.).

При составлении отчетности по страховым взносам за 1-е полугодие 2014 года бухгалтер отразит сумму платежа (103 528 руб.) в строке 141 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР. В ней показывают перечисленные суммы за первый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 7.6 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). В нашем случае — за апрель 2014 года.

Возврат переплаты

Сумму переплаты бухгалтер отразит в составе показателя строки 142 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР со знаком »минус». Одновременно в этой же строке будет отражена сумма фактически уплаченных страховых взносов со знаком »плюс». Таким образом, в строке 142 будет результат сложения этих двух сумм — 13 528 руб. (+108 528 руб. – 95 000 руб.).

Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР — это результат сложения январской переплаты, правильно уплаченных сумм страховых взносов, а также отрицательных сумм зачета и возврата переплаты (см. таблицу).

Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого
Сумма страховых взносов, уплаченная в правильном размере  95 000 108 528 108 528 108 528 108 528 529 112
Переплата по страховым взносам 100 000 100 000
Сумма страховых взносов,
уплаченная с частичным (5000 руб.)
зачетом переплаты  
103 528 103 528
Возврат переплаты  - 95 000 - 95 000
Всего по строке 140 195 000 108 528 108 528 103 528 13 528 108 528 637 640

После проведения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в строке 150 графы 8 раздела I отражена сумма текущих страховых взносов, подлежащих уплате за июнь 2014 года, — 108 528 руб. Бухгалтер ее перечислит не позднее 15 июля 2014 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка