Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет по налогу на имущество. Основные правила заполнения

18 сентября 2014 22454 просмотра

До 30 октября включительно вам предстоит сдать в ИФНС расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Это, конечно, в том случае, если у вас на балансе, а значит, и на бухгалтерских счетах 01 или 03 есть основные средства. Хотя может быть и такое, что объекты числятся, но платить по ним налог и сдавать отчет не придется. К примеру, когда в собственности вашей компании лишь транспортные средства, которые вы приняли на учет в 2014 году. В таблице мы подсказали, в каких ситуациях вам вообще не понадобится заполнять расчет по авансам.

Ситуация Сдавать расчет или нет
У компании на балансе только полностью самортизированные основные средства Сдавать расчет нужно, пока организация не спишет имущество с баланса. Ведь даже по истечении нормативного срока амортизации объект продолжает числиться на счете 01 (03)
Все основные средства организации являются движимым* имуществом Здесь важно, когда имущество поставлено на баланс. Если все такие объекты вы поставили на учет 1 января 2013 года или позднее, сдавать расчет не придется — такие движимые объекты не облагаются налогом. Если же есть те, которые вы оприходовали до 2013 года, налог нужно заплатить по общим правилам. Следовательно, придется заполнить и расчет
Имущество организации подпадает под налоговые льготы Расчет заполнять нужно в любом случае. Налоговым льготам посвящены специальные строки в разделе 2 расчета. Льготы бывают федеральные (ст. 381 НК РФ) и региональные (в каждом субъекте свои)
В собственности компании есть только земля и иные объекты природопользования Расчет заполнять не нужно, поскольку по таким объектам платить налог не требуется
У компании есть недвижимость, строительство которой уже завершено, но право собственности еще не зарегистрировано Если такой объект полностью или частично введен в эксплуатацию, его переводят со счета 08 на отдельный субсчет к счету 01. Значит, нужно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, и заполнять расчет авансовых платежей. Не важно, что право собственности на здание еще не зарегистрировано в Росреестре

* Имущество является движимым, если его можно переместить без ущерба (транспорт, станки, оборудование, серверы и пр.). Право собственности на такое имущество не нужно регистрировать в Росреестре.

А вот алгоритм, который поможет быстро разобраться со стоимости какого имущества нужно платить налог:

Вы провели анализ и пришли к выводу, что авансы по налогу на имущество надо заплатить, а отчетность сдать? Тогда дальше наши ключевые подсказки помогут вам сделать это без ошибок. Но прежде уточним: форму расчета берите прежнюю, ту, что утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этим же приказом утверждены Порядок заполнения расчета (далее — Порядок) и формат, чтобы отчитываться через Интернет. Ну а заполнять расчет вы начнете с раздела 2. Именно в нем считают сумму авансового платежа. Следом уже раздел 1 и титульный лист. Раздел 3 вряд ли вам надо сдавать — он лишь для тех компаний, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества.

Расчет остаточной стоимости облагаемого имущества

Итак, вы отобрали те объекты, которые надо включить в расчет налоговой базы. Напомним, как определить сумму авансового платежа. Именно ее вы отразите потом в строке 180 раздела 2 расчета. Базой для исчисления аванса является средняя стоимость облагаемого имущества. Такую величину найдите по следующей формуле:

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом : Количество месяцев в отчетном периоде + 1

Во внимание берут остаточную стоимость объектов, то есть разницу между остатками на счетах 01 (03) и 02. Причем только тех объектов, которые облагаются налогом. Ну а если есть новая недвижимость, то есть вы поставили ее на учет буквально в сентябре этого года и потому на 1 октября амортизацию по нему еще не начисляли, то в расчет возьмите ее первоначальную стоимость. Далее налоговую базу умножьте на ставку налога, действующую в том регионе, где находится имущество. То, что получилось, разделите на 4. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Пример
На балансе ООО »Спектр» числится грузовой автомобиль, купленный в мае 2012 года. С этого же месяца машину стали использовать. На 1 января 2014 года его остаточная стоимость составляет 810 000 руб. В бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации и ежемесячно списывается 15 000 руб.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2014 года составила:

(810 000 руб. + 795 000 руб. + 780 000 руб. + 765 000 руб. + 750 000 руб. + 735 000 руб. + 720 000 руб. + 705 000 руб. + 690 000 руб. + 675 000 руб.) : 10 =  742 500 руб.

Прав на налоговые льготы организация не имеет. В регионе, где находится компания, ставка налога на имущество 2,2 процента. Сумма аванса составит:
(742 500 × 2,2%) : 4 = 4083,75 руб.

Ее нужно округлить до 4084 руб.

Количество оформляемых расчетов

Если имущество находится там же, где и сама компания, вы заполните один расчет. Когда же объекты расположены в разных регионах, придется заполнить минимум по одному расчету для каждого субъекта страны. Иногда несколько расчетов оформляют и в ситуации, когда все объекты находятся на территории одного края или области. Например, у филиала, выделенного на отдельный баланс, свои основные средства.

Сколько расчетов авансов по налогу на имущество вам заполнить и куда их сдавать

Заполните несколько разделов 2, если есть филиалы и »льготное» имущество

В одном расчете может быть несколько разделов 2. Для каждого филиала — свой. Не обойтись еще без одного раздела 2, если имущество облагается по разным ставкам.

Получается, что может быть не один-два, а гораздо больше разделов 2. Чтобы различать объекты, приводите в шапке раздела специальные коды из приложения № 5 к Порядку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка