Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Скидка при УСН: учет доходов у продавца

1 октября 2014 2010 просмотров

Если, будучи на упрощенке, вы скинули цену отгружаемого товара, то в доходах надо отразить сумму, реально поступившую от покупателя в кассу или на расчетный счет. Это подчеркнули представители Минфина России в письме от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7121. Ведь кассовый метод, который используют компании на спецрежиме, подразумевает, что доход надо измерять по факту полученной оплаты.

В письме финансового ведомства речь идет о скидке, предоставленной до перехода права собственности на товар. В данном случае в бухучете вы отразите выручку в том же размере, что и для целей расчета упрощенного налога (п. 5, 6.5 ПБУ 9/99).

Пример
Организация продала товар на сумму 10 000 руб. Покупателю была предоставлена скидка на 2000 руб., при этом себестоимость товара — 5000 руб.

В учете организации скидка при УСН будет отражена записями:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 8000 руб. — получена оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 8000 руб. (10 000 – 2000) — признана выручка от реализации товара с учетом предоставленной скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 5000 руб. — списана себестоимость реализованного товара.

В данной ситуации при расчете налога вы должны учесть выручку в размере 8000 руб. Скидка при УСН не учитывается в составе выручки.

Но ведь скидку вы могли предоставить уже после того, как покупатель забрал и оплатил товар. То есть доход вы уже отразили. Как тогда быть? В таком случае просто скорректируйте ранее признанную выручку в книге учета доходов и расходов. И если все эти события произошли в одном календарном году, то вносить изменения в отчетность вам не придется. В декларации по итогам года вы отразите верные данные.

Отгрузка и оплата прошли в 2014 году, а скидку вы дали уже в 2015 году, когда отчетность за прошлый год уже сдана? Тогда придется подать уточненку. В ней вы покажете доход, уменьшенный на сумму скидки. В бухгалтерском учете выручку нужно будет сторнировать.

Пример
Вернемся к условиям предыдущего примера. Предположим, что скидка при УСН была предоставлена после отгрузки товаров и получения оплаты от покупателя.

Операции по отгрузке товаров будут отражены записями:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 10 000 руб. — получена оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 10 000 руб. — признана выручка от реализации товара без учета скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 5000 руб. — списана себестоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
2000 руб. — уменьшена (сторнирована) выручка на сумму предоставленной скидки;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51
— 2000 руб. — возвращены покупателю деньги в части скидки.

В этом случае скидка при УСН будет уменьшать выручку при расчете налога.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка