Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заключить безопасный договор ГПХ

5 мая 2016 98797 просмотров
Как заключить безопасный договор ГПХ. Какие налоги придется платить, заключая договор ГПХ. Когда такой договор заключить выгодно. С кем его заключать нельзя иначе придется платить штраф. Читайте подробности.

Содержание материала

В договоре ГПХ не должно быть признаков трудового договора     ГПХ не заменяет трудовой договор     Факт выполнения работ необходимо документально оформить     Вознаграждение по договору ГПХ     С вознаграждения исполнителю следует удержать НДФЛ     Подрядчик имеет право на налоговые вычеты    Вознаграждение подрядчику облагают страховыми взносами     Взносы с ГПХ по доптарифам     Бухучет выплат по ГПХ


Прежде всего предупредим: замена трудового договора гражданско-правовым (ГПХ) является провальной схемой экономии для компании. Здесь рейтинг всех провальных способов экономии >>>

Вашей компании понадобилось привлечь исполнителя для временной работы? Как один из вариантов, можно заключить с ним гражданско-правовой договор. Иначе говоря, договор ГПХ. Однако здесь есть свои особенности и правила. Рассмотрим, как их соблюсти и не вызвать претензий при проверке трудинспекторов.

Как записывать место работы в трудовой книжке? Примеры на все случаи жизни вы найдете здесь >>>

Если вы на упрощенке

Онлайн-сервис по учету на упрощенке — Программа Главбух — поможет оформить сотрудника на ГПД и сделает необходимые бухгалтерские записи.
Бесплатный доступ для знакомства с Программой Главбух можно подключить на 2 месяца.

Виды договоров ГПХ

В гражданском законодательстве есть две разновидности таких договоров: договор оказания услуг и договор подряда. И вы вправе выбрать любой из них в зависимости от того, что вам необходимо получить в данный момент — работы или услуги. Отметим, что в статье речь пойдет о договорах ГПХ с физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Вот типовые образцы договоров ГПХ:
договор об оказании услуг >>>
договор на выполнение работ >>>;
договор ГПХ с курьером >>>;
акт по договору ГПХ >>>.

Поговорим о некоторых особенностях договоров с ИП. Так, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с вознаграждения, которое вы выплачиваете подрядчику, вы должны, только если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем. Коммерсанты же рассчитывают налог со своих доходов самостоятельно (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). В этом случае ваша компания не признается для него налоговым агентом.

Не забудьте прописать в договоре подряда, что он заключен именно с индивидуальным предпринимателем, а не с простым физическим лицом. В этом случае при неуплате НДФЛ в бюджет налоговики будут спрашивать с него, а не с вас. Что касается страховых взносов, уплачиваемых в ПФР и ФФОМС, то их вам тоже не надо начислять на вознаграждение подрядчика-предпринимателя, поскольку бизнесмены вносят взносы за себя самостоятельно. Не облагается вознаграждение предпринимателю и взносами на травматизм (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.07.98 № 125-ФЗ).

.

Договор ГПХ не должен содержать признаков трудового договора

На содержание гражданско-правового договора налоговики обращают особое внимание. Поскольку часто, чтобы платить чуть меньше налогов, таким договором маскируют трудовые отношения. Ведь с выплат по  договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС, а также взносы на травматизм.

Поэтому важно изначально правильно составить договор подряда, чтобы у проверяющих не возникло подозрений о том, что это может быть трудовой договор.

Исчерпывающий ответ на вопрос, можно ли составлять один акт по разным договорам, вы получите, прочитав другой материал.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Главным отличием гражданско-правового договора является то, что по нему исполняется индивидуальное конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда. И именно этот результат подлежит оплате.

В отношениях подряда вы выступаете в роли заказчика, а привлекаемое физическое лицо в роли подрядчика. Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу и сдает ее результат. А заказчик в свою очередь принимает результат работы и оплачивает его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

При заключении договора подряда вы можете использовать свободную форму. То есть составить его самостоятельно или взять готовую форму в Интернете. Но обратите внимание, что некоторые составляющие такого договора, установленные гражданским законодательством, должны быть обязательно. Так, в договоре необходимо указать наименование заказчика и подрядчика, вид выполняемых работ и срок их выполнения. Также в договоре отразите его цену, которая, кстати, может состоять из двух частей (п. 1 и 2 ст. 709 ГК РФ):

- непосредственно вознаграждение за работу подрядчика;
- стоимость компенсации его издержек.

При указании цены договора по согласованию с подрядчиком вы можете включить пункт о выплате ему аванса. Назначить вы можете как конкретную сумму, так и процент от общей суммы вознаграждения. Однако не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Обратите внимание: по общему правилу ваш подрядчик должен выполнить работу собственными силами, используя свои материалы и инструменты. Это закреплено в пункте 1 статьи 704 ГК РФ. Однако закон не запрещает и вам, как заказчику, оплатить стоимость используемых материалов и инструментов. В этом случае обязательно пропишите это условие в договоре.

Кроме того, если материалы имеются у вас в наличии, вы можете предоставить их подрядчику для выполнения работ. Это условие также отразите в договоре подряда. А саму передачу материалов и инвентаря оформите первичными документами (актами, накладными).

Подрядчик при подписании договора укажет свои ФИО, серию и номер паспорта, кем и когда он выдан, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН при наличии. Это все реквизиты, которые потребуются вам от исполнителя при заключении договора подряда.

Договор ГПХ не заменяет трудовой договор

Заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Это прямо установлено частью 4 статьи 11 и частью 2 статьи 15 Трудового кодекса РФ.

Если в ходе проверки будет выявлено, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовые отношения, то его признают притворным. Тогда работодателя могут привлечь к административной ответственности. Кроме того, придется доначислить взносы на социальное страхование.

Выявить притворность гражданско-правового договора могут в ходе проверки:

  • налоговые инспекторы;
  • представители ПФР и ФСС России;
  • представители трудовой инспекции, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним ГПХ вместо трудового договора.

Для переквалификации договора инспекторы или недовольный сотрудник вправе обратиться в суд. Тогда гражданско-правовой договор, прикрывающий трудовые отношения, признают притворным согласно пункту 2 статьи 170 Гражданского кодекса РФ. Такая сделка ничтожна, и к ней применят правила, установленные для трудовых договоров. Такая же позиция выражена и в определении Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 г. № 597-О-О, и абзаце 3 пункта 8 и пункте 12 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2, и определении Верховного суда РФ от 24 января 2014 г. № 18-КГ13-145.

Это повлечет за собой, в частности, пересчет начисленных взносов. Дело в том, что с выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше взносов, чем с вознаграждений по трудовым договорам. А значит, придется подавать уточненную отчетность, платить недоимки и пени (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Кроме того, работодателя и его должностных лиц могут привлечь к административной ответственности за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Штрафы грозят в следующих размерах:

  • от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц организации, например ее гендиректора;
  • от 5000 до 10 000 руб. – для предпринимателей;
  • от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.

За повторное нарушение предусмотрены следующие санкции:

  • дисквалификация на срок от одного года до трех лет – для должностных лиц организации, например ее руководителя;
  • штраф от 30 000 до 40 000 руб. – для предпринимателей;
  • штраф от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций.

Все это предусмотрено частями 3 и 5 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Факт выполнения работ необходимо документально оформить

После того как работы будут выполнены подрядчиком, вам надо этот факт задокументировать. Для этого оформите акт приема-передачи. Унифицированной формы такого акта законодательно не утверждено. Поэтому разработайте ее самостоятельно. При этом не забудьте включить в эту форму обязательные реквизиты, которые должны содержать все разрабатываемые вами документы (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ »О бухгалтерском учете»). Так, к обязательным реквизитам относятся следующие:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование вашей организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
  • наименование выполненных работ;
  • величина натурального или денежного измерения факта выполненных работ с указанием единиц измерения;
  • наименование лиц, совершивших сделку, то есть наименование заказчика и подрядчика;
  • подписи этих лиц.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Образец акта приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) представлен ниже.

Акт № 52 от 08.09.2016

приема-передачи выполненных работ

(оказанных услуг)

г. Коломна

Михайлоd Антон Иванович, именуемый в дальнейшем "Подрядчик", с одной стороны, и общество с ограниченной отвеnственостью "Звезда", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора Самсонова Виктора Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий акт по догоdjру подряда № 2 от 01.09.2016 о нижеследующем.

Исполнитель обязуется выполнить по заданию Заказчика, а Заказчик обязуется принять и оплатить следующие работы:

№ п/п Наименование работы Сумма, руб.
1 Перевод технической документации 5600,00
ИТОГО 5600,00

Вышеперечисленные работы выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий не имеет.

Составить такой акт с подписями сторон нужно в двух экземплярах. Один из которых вы оставляете себе, другой передаете подрядчику. И уже на основании акта приема-передачи вы оплатите выполненные работы подрядчику. А по ссылке вы можете скачать еще одну форму акта сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ.

.

Вознаграждение по договору ГПХ

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 г. № А11-1893/2008-К2-21/93, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 г. № А33-3511/08-Ф02-4255/08, от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Уральского округа от 18 августа 2008 г. № Ф09-5783/08-С2, Северо-Западного округа от 10 октября 2005 г. № А13-4118/2005-11.

Условие о вознаграждении также отличает ГПХ от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат. Такое определение зарплаты дается в статье 129 Трудового кодекса РФ.

В договоре ГПХ предусмотрите сдельную оплату за выполненную работу. Не включайте условие о повременной оплате работ. Иначегражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой (см., например,постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2003 г. № А33-2391/02-С3а-Ф02-792/03-С1).

Так, например, в гражданско-правовом договоре не пишите, что платите исполнителю за 8-часовой рабочий день. Вместо этого укажите, какие конкретно работы (услуги) он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

.

С вознаграждения исполнителю следует удержать НДФЛ

Вознаграждение, которое вы выплатите подрядчику — физическому лицу, считается его доходом и облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Напомним, мы говорим о физических лицах, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. Поэтому в отношении подрядчика вы признаетесь налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Следовательно, вы обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Исходя из изложенного, вам следует в договоре ГПХ, заключаемом с исполнителем, сразу установить размер вознаграждения с учетом НДФЛ.

Обратите внимание: переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого подрядчика вы не вправе. Также вы не можете уплатить налог за счет собственных средств. Это прямо предусмотрено пунктом 9 статьи 226 НК РФ.

С аванса, выплачиваемого по договору ГПХ, нужно удерживать НДФЛ

Если договор подряда предусматривает выплату исполнителю аванса, то с этой суммы вам следует удержать НДФЛ. Сделайте это непосредственно при выплате аванса подрядчику. Ведь в пункте 4 статьи 226 НК РФ не установлено каких-либо ограничений по видам выплат, из которых следует удерживать налог. На это также указал Минфин России в письме от 26.05.2014 № 03-04-06/24982. Кроме того, финансисты заметили, что суммы авансов, выплаченные по гражданско-правовому договору, включаются в доходы того периода, когда они были выплачены, независимо от того, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги). С мнением Минфина России согласны и некоторые арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 № А56?72251/2012).

А вот при выплате аванса сотрудникам, работающим у вас по трудовым договорам, НДФЛ удерживать вы не должны. Связано это с тем, что при выплате зарплаты доход возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, и удержание налога вы должны произвести в последний день месяца.

Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это у вас есть месяц после окончания календарного года, в котором вы заключали договор ГПХ. Сообщить налоговикам о невозможности удержать НДФЛ следует поформе 2-НДФЛ, утвержденной.

Как отражать вознаграждения по ГПД в 6-НДФЛ

Подрядчик имеет право на налоговые вычеты

Получая от вас доход, подрядчик — физическое лицо имеет право на профессиональный и стандартный вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ) . В профессиональный вычет включаются все расходы подрядчика, связанные с исполнением им обязательств по договору подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ). Обратите внимание, что эти расходы подрядчик должен подтвердить документально.

Предоставить профессиональный вычет своему подрядчику вы можете на основании его заявления. Пусть он напишет его в произвольной форме и приложит соответствующие документы, подтверждающие расходы. Такими документами могут быть накладные, чеки ККТ, товарные чеки, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. Главное, чтобы они подтверждали, что затраты подрядчика связаны именно с выполнением работ по договору с вами.

Пример
Расчет суммы вознаграждения по договору подряда, если предоставлен профессиональный вычет.ООО »Звезда», применяющее ЕНВД, 3 сентября 2015 года заключило договор ГПХ с А.И. Михайловым. Предметом договора являются работы по переводу на русский язык технической документации к оборудованию заказчика. Стоимость работ составляет 5600 руб. 8 сентября 2015 года работы были выполнены. Между сторонами составлен акт приема-передачи работ.А.И. Михайлов написал в ООО »Звезда» заявление с просьбой предоставить ему профессиональный налоговый вычет в размере 1050 руб. Указанные затраты он произвел на покупку специализированной литературы, которую использовал для перевода. В подтверждение понесенных расходов А.И. Михайлов представил организации чек ККТ из книжного магазина.Рассчитаем НДФЛ с выплаченного по договору подряда вознаграждения.Налоговая база по НДФЛ составляет 4550 руб. (5600 руб. –1050 руб.).Сумма НДФЛ равна 592 руб. (4550 руб. × × 13%). Эту сумму ООО »Звезда» перечислит в бюджет.Таким образом, А.И. Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5008 руб. (5600 руб. – 592 руб.).

На стандартный налоговый вычет подрядчик может претендовать при наличии у него детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для его получения подрядчик также подает вам заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Напомним, что »детский» налоговый вычет подрядчик может получать, пока его доход не составит 280 000 руб. Но ведь ваш подрядчик — это стороннее лицо. И у вас нет точных данных о его доходах с начала года. Как в этом случае предоставлять стандартные вычеты? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 07.04.2011 №?03-04-06/10-81. Так, чиновники считают, что предоставлять стандартные вычеты следует только за те месяцы, в которых действовал договор подряда.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Обратите внимание: ваш договор подряда может действовать в течение нескольких месяцев. При этом по условиям договора вознаграждение выплачивается единовременно (например, в конце срока его действия). В этом случае стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Пример
Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что у А.И. Михайлова есть один ребенок (12 лет). Для получения стандартного вычета подрядчик написал заявление, указав, что в других организациях он не работает. Также в заявлении он отметил, что его совокупный доход с начала 2014 года не превысил 280 000 руб. Заявление на профессиональный вычет подрядчик не подавал.Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в этом случае.Налоговая база по НДФЛ составляет 4200 руб. (5600 руб. – 1400 руб.).Сумма НДФЛ равна 546 руб. (4200 руб. × 13%). Эту сумму ООО »Звезда» перечислит в бюджет как налоговый агент.Таким образом, А.И. Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5054 руб. (5600 руб. – 546 руб.).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

.

Вознаграждение подрядчику облагают страховыми взносами

Вознаграждение физлицу по договору ГПХ облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Это прямо предусмотрено в пункте 2 статьи 3 и пункте 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Поэтому в день начисления выплат подрядчику начислите страховые взносы. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих:

  • дата выплаты вознаграждения подрядчику авансом;
  • дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Что касается взносов в ФСС РФ, то отметим следующее. Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вы должны начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ, только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Таким образом, с суммы, выплаченной по договору подряда, вы обязательно должны заплатить взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм платите, только если прописали эту обязанность в договоре.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

.

Взносы с ГПХ по доптарифам

Начисление обязательных взносов в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам зависит от двух важных условий:

  • относится ли выплата к объекту обложения взносами;
  • на какой работе занят сотрудник.

Рассмотрим спорные моменты в начислении взносов по дополнительным тарифам на вознаграждение исполнителю работ (услуг) по гражданско-правовому договору.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Первое условие для начисления взносов по доптарифам выполняется. А вот как быть со вторым условием?

Взносы по доптарифам нужно начислять на выплаты лицам, занятым на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон № 400-ФЗ). Списки вредных работ, производств, профессий, должностей, специальностей утверждаются Правительством РФ (ч. 2 ст. 30 Закона № 400-ФЗ).

Предположим, что между исполнителем и заказчиком нет трудовых отношений. Есть только гражданско-правовой договор на выполнение разовой работы. Заказчику важен конечный результат. Он не оценивает, в каких условиях исполнитель его достигнет, будет ли он при этом использовать средства индивидуальной защиты. В договоре с заказчиком может быть запись о том, что исполнитель для выполнения работы может привлечь субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). В данном случае у заказчика не возникает обязанности начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу.

Пример
12 мая ПАО «Аргон» заключило договор подряда с И.И. Свистуновым на работу по изготовлению специальной металлической решетки для использования в арматурном цехе. В договоре не указаны особенности выполнения работы, место ее выполнения. Исполнитель составил чертеж, согласовал его с заказчиком.

Вознаграждение за работу — 23 000 руб. Согласно договору исполнитель вправе привлечь к работе третьих лиц. Условия труда на всех рабочих местах арматурного цеха признаны вредными.

Какие взносы нужно начислить на сумму вознаграждения по договору подряда, если известно, что компания применяет общий тариф страховых взносов, условие о страховании на случай травматизма в договоре отсутствует?

Отнести деятельность исполнителя в целях выполнения договора подряда к работам, перечисленным в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, невозможно. Поэтому Вознаграждение исполнителю не нужно облагать страховыми взносами в ПФР по доптарифу.

Но на эту выплату компания должна начислить страховые взносы в размере:

- 5060 руб. (23 000 руб. × 22%) — в ПФР на обязательное пенсионное страхование;
- 1173 руб. (23 000 руб. × 5,1%) — в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по договору подряда не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

Работник может выполнять работы по трудовому и гражданско-правовому договору в одном помещении и в одинаковых условиях. Начислять ли страховые взносы по доптарифам, если по основной работе условия труда признаны вредными?

Взносы нужно начислять. Так как по основной работе сотрудник числится занятым на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Такой подход согласуется с позицией Минтруда России.

Пример
В ПАО «Аргон» по основному месту работы З.П. Миткевич трудится монтажником по монтажу стальных и железобетонных конструкций (код позиции из Списка № 2 —2290000а-14612). Эта профессия относится к работам, перечисленным в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

По результатам спецоценки рабочее место сотрудника признано вредным (подкласс 3.2). Зарплата работника — 42 000 руб. в месяц.

Администрация компании решила в летний период отремонтировать систему отопления в арматурном цехе. В ходе ремонта возникла необходимость в сварочных работах. Их согласился выполнить З.П. Миткевич. Он имеет необходимые навыки.

12 мая компания заключила с З.П. Миткевичем договор подряда на работу по электросварке систем отопления. Вознаграждение за работу — 23 000 руб.

Условия труда на всех рабочих местах арматурного цеха признаны вредными.

Нужно ли начислять взносы в ПФР по доптарифу на сумму вознаграждения по договору подряда?

В отношении работ по договору подряда спецоценка не проводится. Для целей пенсионного страхования они не могут квалифицироваться как вредные или опасные. Однако по основной работе сотрудник был занят на вредной работе. Выплаты в его пользу (зарплата и вознаграждение по договору подряда) облагаются страховыми взносами в ПФР по дополнительному тарифу 4% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Общая сумма облагаемых выплат составила 65 000 руб. (42 000 руб. + 23 000 руб.). Компания должна начислить на эту сумму страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу по ставке 4% в размере 2600 руб. (65 000 руб. × 4%).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

.

Бухгалтерский учет выплат по ГПХ

Проводки для отражения затрат по гражданско-правовому договору в бухучете приведены в таблице ниже.

Проводка Содержание операции Первичный документ
Дт 26 (44) Кт 60 (76) Начислено вознаграждение подрядчику Договор подряда, акт приема-передачи выполненных работ
Дт 26 (44) Кт 69 Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения Бухгалтерская справка-расчет
Дт 60 (76) Кт 68 Удержан НДФЛ с вознаграждения Налоговая карточка
Дт 60 (76) Кт 50 Сумма вознаграждения выплачена подрядчику Расходный кассовый ордер
Дт 68 Кт 51 НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет Выписка банка по расчетному счет

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка