Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Используем нужные разъяснения Минфина и выводы судей

14 октября 2014 683 просмотра

В этой статье мы подскажем, какие из рекомендаций чиновников (например, разъяснения Минфина) можно смело применять, а какие — с осторожностью. Принять решение вам поможет также схема ниже.

Как использовать в работе письма Минфина и ФНС России

Проверьте, высказывались ли по вашей ситуации судьи ВС или ВАС РФ

Итак, вы хотите понять, как лучше поступить в той или иной ситуации. Прежде всего, стоит посмотреть, какую позицию по этому вопросу занимают судьи Верховного или Высшего арбитражного суда РФ. И вот почему.

Чиновники ФНС России сообщили, что, если в пользу компании есть устойчивая судебная практика, налоговики не будут спорить с этим. Под судебной практикой контролеры имеют в виду прежде всего решения судей высших судебных инстанций. Причем чиновники заявили, что руководствоваться выводами ВС или ВАС не мешает даже тот факт, что есть официальные письма с противоположной позицией Минфина.

Однако судебные акты бывают разных видов. Разобраться, какие из них действительно имеют вес в глазах налоговиков, поможет таблица ниже.

Виды судебных решений и их использование

Вид судебного акта Советы, как использовать такие документы
Постановления Президиума Постановления Президиума ВАС РФ  Прежде всего, проверяйте, есть ли по вашему вопросу подходящие постановления Президиума высшего суда. Именно эти документы содержат выработанную судьями позицию. Ими руководствуются нижестоящие судьи и ссылаются на них в своих решениях (ст. 170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 г. № 52). Единственное, нужно обращать внимание на саму ситуацию, которую рассматривали судьи. Если у вас такая же, выводы из постановления можно использовать
Решения Такие документы судьи принимают, когда к ним обращается компания с просьбой признать тот или иной нормативный акт или письмо незаконным. И если судьи посчитают, что письмо контролеров явно противоречит Налоговому кодексу РФ, вряд ли ревизоры будут против этого возражать. Если же ведомственное письмо судьи признали правильным, спорить с позицией чиновников смысла нет
Постановления Пленума Эти документы тоже имеют важный статус. К примеру, постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53, посвященное необоснованной налоговой выгоде. Его налоговики используют чуть ли ни при каждой проверке
Информационные письма Президиума Эти документы налоговики тоже учитывают. В качестве примера можно привести информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98, в котором судьи рассмотрели различные вопросы по налогу на прибыль
Определения Определения ВАС РФ в качестве решающих доводов для своего инспектора использовать не советуем. Ведь такие документы выпускают в основном в двух случаях. Первый — когда решение ФАС передают в Президиум ВАС РФ для пересмотра. Тогда нужно дождаться постановления Президиума ВАС РФ, в котором будут окончательные выводы по делу. Второй — если судьи решили не пересматривать решение ФАС, а оставили его в силе. И в таком определении тоже нет сформированной позиции ВАС, которая была бы обязательна для всех судей
Постановления ФАС округов Если по вашему вопросу нет документов высших арбитров или же есть только определения, а вы хотите найти аргументы в свою пользу, проверьте постановления ФАС вашего округа. Судьи поддерживают налогоплательщиков? Тогда можно сформировать из этих постановлений подборку для налоговиков. Пригодятся также определения ВАС РФ, которые оставили решения ФАС в силе. Все эти документы вы приведете в возражениях на проверку, если контролеры доначислят налоги. Еще лучше, когда так же дело обстоит в других регионах. Тогда укажите ревизорам, что во всех округах судьи поддерживают компании. Конечно, это менее убедительный аргумент, чем позиция ВАС РФ. Однако не исключено, что судебная практика в пользу компаний заставит налоговиков пересмотреть свои разъяснения

Официальные разъяснения на сайте ФНС России

Советуем проверить, есть ли по интересующему вас вопросу разъяснения Минфина или налоговой службы на сайте ФНС России. Речь идет о разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами». В нем чиновники размещают письма ФНС и Минфина. Причем только те, в которых содержится согласованная позиция этих ведомств. Сейчас таких документов в базе около 700. Главное, что этими письмами обязаны руководствоваться все местные инспекторы.

Вы нашли на сайте налогового ведомства выгодное для вас разъяснение, а контролеры вопреки этому доначислили вам налог? Тогда обязательно укажите на такое нарушение ревизорам, когда будете составлять возражения на акт проверки.

Пример
Чиновники теперь считают, что с выплат работникам в пределах 700 руб. при однодневных командировках по России НДФЛ удерживать не нужно. Это если нет подтверждающих документов. Если же такие документы есть, выплата полностью не облагается НДФЛ. Это указано в разъяснениях Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-04-07/6189. Если ваш инспектор думает иначе, скажите ему, что данное письмо опубликовано на сайте ФНС России. А значит, обязательно для проверяющих.

В то же время не исключено, что какие-то письма контролеры могут удалить с сайта. Ведь чиновники нередко меняют свою позицию. На этот случай лучше распечатать письмо, которое вы использовали при расчете налогов. И заверить распечатку печатью и подписью руководителя. Тогда ревизоры не должны требовать пени и штраф. Даже если решат, что вы действовали неверно.

Разъяснения ФНС направленные в инспекции

Если на сайте ФНС России не оказалось нужных разъяснений, проверьте, были ли такие письма, которые главные налоговики разослали по всем инспекциям. Хотя многие из этой категории документов контролеры размещают на сайте. Но не все. В любом случае их определить просто. Часто в них есть фраза о том, что ФНС поручает довести разъяснения до сведения налоговиков на местах. Например, так: «Доведите настоящее письмо до территориаль-ных налоговых органов и налогоплательщиков». Или «Управлениям ФНС России по субъектам РФ довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов».

Иногда сотрудники главного налогового ведомства просто направляют в инспекции письма Минфина или другие документы. И тех фраз, о которых мы сказали выше, в сопроводительном письме может не быть. Но понятно, что эту информацию налоговики тоже примут к сведению — ведь распоряжение поступило от ФНС России. Так что можете использовать такие письма тоже.

Пример
Даже если компания не проявила осмотрительности при выборе поставщика, расходы по сделке с ним можно учесть в пределах рыночных цен. При условии, что сама сделка реальна. Об этом сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. № 2341/12. Чиновники направили это разъяснение в инспекции письмом ФНС России от 24 декабря 2012 г. № СА-4-7/22020 @. Если же налоговики в подобной ситуации снимут всю сумму расходов, ссылайтесь на указанное письмо ФНС России.

Другие разъяснения Минфина и ФНС

Допустим, вы убедились, что чиновники не размещали нужных вам разъяснений на сайте и не направляли их в инспекции. Судьи ВАС РФ свою позицию тоже не высказывали. Поищите другие письма в СМИ и справочных системах. В основном это ответы на запросы компаний. Так вот, безопаснее учитывать те из них, в которых отражена позиция, выгодная для налоговиков. И вот почему.

Чиновники Минфина считают, что их ответы на частные запросы предприятий для налоговиков, строго говоря, не обязательны. Хотя согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ, инспекторы должны следовать разъяснениям Минфина России. Но, по мнению чиновников, в этой норме речь идет лишь о разъяснениях, которые они дают в адрес ФНС России.

На практике же инспекторы используют и письма, адресованные конкретным налогоплательщикам. Но они больше склонны учитывать те, в которых выражена позиция, выгодная для бюджета.

А если разъяснение Минфина в пользу компании? Конечно, вы можете воспользоваться и таким письмом. Но все-таки нет гарантии, что местные контролеры не проигнорируют его.

В то же время, если контролеры предъявят претензии, хотя вы действовали согласно разъяснениям Минфина, стоит представить возражения на акт проверки. Налоговиков это не убедило? Тогда можно подать жалобу в УФНС или обратиться в суд. Ведь даже если судьи посчитают, что разъяснения чиновников неверны, вам придется уплатить только сумму налога. Пени и штраф налоговики взыскивать не должны.

Дело в том, что такое правило действует, если компания использовала разъяснения чиновников, которые даны «неопределенному кругу лиц». Так вот, к таковым судьи обычно относят и письма, которые опубликованы в различных СМИ и правовых системах. Несмотря на то, что изначально они были даны конкретному налогоплательщику. Это подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. № ВАС-4350/10.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка