Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Внимание: какие письма от налоговой открывать нельзя

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Как предоставить имущественный вычет работнику

16 октября 2014 8681 просмотр

Имущественный вычет работодатель должен предоставить с того месяца, в котором работник принес уведомление налоговиков. Налог, удержанный с начала текущего года, пересчитывать и возвращать не надо.

Допустим, работник принес вам в мае уведомление из налоговой о том, что он имеет право на имущественный вычет в связи с покупкой жилья. Одновременно с этим сотрудник подал заявление с просьбой предоставить такой вычет.

По закону имущественный вычет применим к доходам за весь текущий год. Неужто придется пересчитывать НДФЛ с начала года и возвращать ранее удержанные суммы работнику? Вовсе нет. Просто имущественный вычет работодатель должен учесть при расчете НДФЛ с того месяца, в котором сотрудник принес в бухгалтерию уведомление из инспекции и свое заявление.

То есть с доходов за период с мая и до конца года налог не исчисляйте. Конечно, в пределах той суммы, которая значится в уведомлении. А НДФЛ за январь—апрель вы удержали правомерно, а не излишне (п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Оснований для его возврата нет. Такой вывод подтверждают и в Минфине России — письмо от 4 марта 2013 г. № 03-04-06/6393 от 22 августа 2014 г. № 03-04-06/42092, и в ФНС России — письмо от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217@.

Пример
Сотрудник купил квартиру 1 марта. В бухгалтерию за имущественным вычетом он обратился 20 мая. В уведомлении, которое представил работник, написано, что он вправе получить вычет в пределах 2 000 000 руб. Оклад работника с начала года равен 30 000 руб. Премии и другие доходы сотрудник не получает. Прав на стандартные вычеты, в том числе детские, у него нет.

НДФЛ за январь—апрель составляет:
30 000 руб. × 4 мес. × 13% = 15 600 руб.

Вернуть работнику эту сумму вы не можете.

Имущественный вычет вы должны предоставлять с мая. Доходы работника с мая по декабрь включительно равны 240 000 руб. (30 000 руб. × 8 мес.). С них удерживать налог вам не понадобится, так как вы предоставите работнику вычет в той же сумме — 240 000 руб. Его размер не превышает лимит вычета.

Налоговую базу по НДФЛ вы рассчитаете как разницу между доходами, начисленными нарастающим итогом с начала года, и суммой предоставленного вычета.

Так, налог за год составит:
(30 000 руб. × 12 мес. – 30 000 руб. × 8 мес.) × 13% = 15 600 руб.

За возвратом этой суммы налога работник может самостоятельно обратиться в ИФНС, подав по окончании текущего года декларацию по форме 3-НДФЛ и справку 2-НДФЛ за прошедший год.

Накануне следующего года стоит напомнить работнику, чтобы он в январе взял очередное уведомление о праве на имущественный вычет на следующий год. Тогда вы сможете предоставить ему вычет со всех доходов за год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка