Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Памятка для ИП, которые решили применять патентную систему

24 октября 2014 6713 просмотров

Электронный журнал

Кто вправе применять

Патентная система налогообложения – это один из специальных налоговых режимов. Применяется она с января 2013 года. И заменила собой УСН на основании патента.

Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели. И исключительно в случаях, когда число работников у них не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Причем в расчет берутся сотрудники, нанятые как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Такое ограничение прописано в пункте 5 статьи 346.43 НК РФ.

Но это еще не все. Есть и другие запреты. Так, патентная система налогообложения не применяется:

– в отношении видов деятельности, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

– при «выпадении» предпринимателя из следующего диапазона доходов: от 100 000 до 1 млн руб. Конкретную величину потенциально возможного дохода устанавливают местные власти в регионах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. Полный их перечень приведен в пункте 2 статьи 346.43 кодекса. Назовем несколько из них: ремонт обуви, химическая чистка, парикмахерские и косметические услуги, чеканка и гравировка ювелирных изделий.

 Суть патентной системы состоит в том, что предприниматель вправе оплатить и получить патент, который заменяет уплату некоторых налогов. А это НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС.

Обратите внимание, что замена налогов на оплату патента может касаться только тех видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Для наглядности приведем пример.

Пример
Предприниматель находится на общей системе налогообложения. Его бизнес – ремонт, чистка, окраска и пошив обуви. А также реализация готовых туфель и сапог. Так вот, на первые четыре вида деятельности у него оформлен патент. Следовательно, выручка по продаже готовой обуви будет облагаться НДФЛ и НДС. А по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви – нет.

Как перейти

 Давайте рассмотрим способы перехода на патентную систему налогообложения. Это добровольная процедура. И если вы все же решите приобрести патент, то необходимо будет соблюсти определенную процедуру. Она предусмотрена статьей 346.45 НК РФ.

Чтобы получить патент, необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки предпринимателя на учет. Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения патента.

Действовать он будет только на территории того региона, в котором выдан. А если вам нужно работать в другом регионе и применять патентную систему налогообложения, нужно подать заявление в местную налоговую.

 Подать заявление на получение патента можно несколькими способами. Лично, по почте ценным письмом с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи, используя электронную подпись. Инспекторы обязаны выдать патент или мотивированно отказать в течение пяти рабочих дней.

Обратите внимание, что причин для отказа в выдаче патента предусмотрено строго ограниченное количество

 – вид деятельности, указанный в соответствующем заявлении, не подпадает под патент;
– указан неправильный срок действия патента;
– нарушены условия перехода на патентную систему;
– если у предпринимателя есть недоимка по патентной системе налогообложения.

Если право на патент утрачено, предприниматель должен сообщить об этом в налоговую в течение 10 календарных дней. Список причин для отказа в выдаче патента исчерпывающий. И налоговые инспекторы расширить его не могут.

По выбору предпринимателя патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. То есть патент не может переходить с одного года на другой.

Пример
Получить патент с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года нельзя. Можно только с 1 мая по 31 декабря 2013 года. А обратившись в декабре 2013 года за следующим патентом, получить его с 1 января по 30 апреля 2014 года.

Как платить налог и отчитываться

Расскажем о том, как патентщикам определить налоговую базу. По правилам статьи 346.48 НК РФ это денежное выражение потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Эта величина устанавливается отдельно для разных субъектов РФ.

Вообще налоговый период – это календарный год. Но что делать тем, у кого патент рассчитан на меньший срок? Для них установлены специальные правила.

Первое: налоговый период – это срок, на который выдан патент. А второе правило для тех предпринимателей, кто утратил право на применение патента или прекратил деятельность, на которую его получал. Тут налоговым периодом признается фактический срок действия патента. Такие положения закреплены в статье 346.49 НК РФ.

Пример
Допустим, предприниматель, который осуществляет перевозки грузов, получил патент на 12 месяцев с 1 января 2014 года. А с 1 июня прекратил заниматься грузоперевозками. В качестве налогового периода в данном случае он должен брать промежуток с 1 января 2014 года по 31 мая 2014 года. То есть период, когда патент фактически действовал.

Налоговая ставка для предпринимателей на патенте составляет 6 процентов. Так установлено в статье 346.50 НК РФ. На нее нужно умножить величину годовой базовой доходности. То есть налог вы рассчитаете по такой формуле:

Н = БД × 6%,

где Н – сумма налога;

БД – базовая доходность по виду деятельности, установленная соответствующим законом субъекта РФ.

Пример
Рассмотрим расчет на примере. Согласно Закону о патентной системе г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53, базовая доходность по виду деятельности «парикмахерские и косметические услуги» равна 900 000 руб.

Соответственно, умножаем эту сумму на 6 процентов и получаем, что за 12 месяцев в бюджет необходимо заплатить 54 000 руб.

Допустим, предприниматель получил патент меньше чем на 12 месяцев. Как тогда рассчитать налог? В этом случае формула чуть сложнее. Нужно базовую доходность разделить на 12 месяцев. Потом умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, или до момента, пока право на патент было утрачено. Полученное число умножить на 6 процентов. То есть формула будет выглядеть так:

Н = ((БД : 12) × СП) × 6%,

где Н – сумма налога;

БД – базовая доходность;

СП – срок патента.

А теперь об уплате налога. Для предпринимателей, перешедших на патентную систему, установлены следующие правила. Заплатить налог они должны:

1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то:

– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Пример
Чтобы было понятно, приведу пример. Патент получен на 8 месяцев с 1 февраля 2014 года на оказание парикмахерских и косметических услуг в г. Москве. Предприниматель должен заплатить часть налога 25 февраля в размере 12 000 руб. То есть рассчитав его по следующей формуле:

((900 000 руб. : 12 мес.) × 8 мес. × 6% ) : 3.

И до 1 сентября нужно «доплатить» оставшиеся 2/3 налога, то есть 24 000 руб., рассчитав его по формуле:

(((900 000 руб. : 12 мес.) × 8 мес. × 6% ) : 3) × 2.

 Есть важный момент. Предприниматели на патенте декларации по налогу представлять не должны. Ведь расчет налога производится на основании базовой доходности, установленной законом. Тем не менее предпринимателям следует вести книгу учета доходов. Она составляется по каждому патенту отдельно.

А вот что является датой получения дохода? Тут все просто:

– при получении дохода в денежной форме это день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета в банке;

– при оплате в натуральной форме это день, когда получено имущество от должника;

– день получения иного имущества или услуг, а также погашения задолженности иным способом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка