Журнал, справочная система и сервисы
№15
Август

Вас ждёт свежий номер

Десять образцов документов, которые разблокируют счет в любой ситуации

Подписка
Каждый день новый подарок!
№15

Как платить налог на имущество физических лиц с 2015 года

28 октября 2014 121735 просмотров

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1. Новая глава в переходный период — а он составит пять лет — предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Второй — исходя из инвентаризационной (как сейчас). Через пять лет к 2020 году останется только один расчет — из кадастровой стоимости.

Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах.

Ориентироваться на кадастровую стоимость станут инспекции в тех регионах, где власти примут решения о переходе на новый расчет налога. Отказаться от инвентаризационной оценки регионам надо до 2020 года. Раньше можно, позже нельзя.

В регионах опубликуют нормативные акты не позднее 1 декабря 2014 года, а налог на личное имущество с учетом кадастровой стоимости будут считать уже в 2015 году. Но впервые платить его надо будет лишь в конце 2016 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ). Крайний срок: 3 октября 2016 года (перенос с 1 октября, это суббота).

В остальных регионах налог по итогам 2015 года рассчитают по инвентаризационной стоимости. Но уже по правилам новой главы 32 Налогового кодекса РФ, а не действующего пока Закона № 2003–1.

А вот налог по итогам 2014 года необходимо будет заплатить по старым правилам — не позднее 2 ноября 2015 года (перенос с 1 ноября, воскресенья). Этот срок предусмотрен в Законе № 2003–1.

За какое имущество надо будет платить налог

Платить налог по новым правилам, как и сейчас, будут только собственники. Однако перечень имущества, с которого рассчитают налог, с 2015 года изменится. Помимо квартир, жилых домов, строений на дачных участках и гаражей объектом будут машино-места, оформленные в собственность (место на парковке), и незавершенное строительство.

Как инспекторы будут рассчитывать налог

Как и раньше, налог рассчитают инспекторы, а потом они вышлют уведомления собственникам имущества.

Расчет стоимости личного имущества, то есть базы по налогу, с 2015 до 2020 года будет зависеть от того, действует в регионе закон о новом налоге с кадастровой стоимости или нет.

В регионе не приняли решение о новом расчете налога. До тех пор, пока региональные власти не примут новые законы, налог будут рассчитывать исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Инспекторы будут ежегодно увеличивать ее на коэффициент-дефлятор.

В регионе приняли решение о новом расчете налога. В регионе, где власти примут новые правила, инспекторы будут считать налог на имущество физических лиц с 2015 года исходя из кадастровой стоимости. Причем в расчет будут брать кадастровую стоимость не всей площади имущества, а только ее части.

У каждого собственника будет право на налоговый вычет (ст. 403 НК РФ). Из общей площади недвижимости инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть:

— 20 кв. м по квартире;

— 10 кв. м по комнате;

— 50 кв. м по жилому дому.

Если у вас в собственности несколько объектов, то налоговый вычет полагается по каждому из них. Но в обратной ситуации — когда имущество находится в собственности нескольких человек — вычет будет один на всех. Это нам подтвердили и в Минфине России.

В то же время в течение первых четырех лет действия нового регионального закона для расчета налога будет применяться специальная переходная формула. Налоговики определят разницу между кадастровой и инвентаризационной стоимостью объекта, а затем умножат ее на специальный коэффициент (новая ст. 408 НК РФ). Значения коэффициента в течение четырех лет будут постепенно увеличиваться так: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Начиная с пятого года после введения кадастрового способа расчета в регионе, сумма налога будет равна облагаемой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Возможна ситуация, что решение о новых правилах в регионе примут, а кадастровую стоимость власти по имуществу к этому моменту не определят. В Налоговом кодексе РФ не уточняется, надо ли будет платить налог в этом случае. Как нам разъяснили в Минфине России, налог в этой ситуации платить не надо. Ведь от налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости в регионе уже отказались.

По какой ставке будем платить налог

В нормативных актах власти должны будут предусмотреть налоговые ставки. Отдельно для расчета налога по новым правилам и отдельно — по-старому, то есть исключительно из инвентаризационной стоимости.

Расчет налога по кадастровой стоимости. В главе 32 Налогового кодекса РФ предусмотрены базовые значения, которые применяются, если налог считают по кадастровой стоимости. Максимальные базовые ставки можно посмотреть в таблице, приведенной ниже.

Ставки для расчета налога с кадастровой стоимости

Имущество Максимальная ставка
Жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство под жилье, гаражи, место на парковке, хозяйственные строения на земле, предоставленной для ведения дачного хозяйства 0,1 процента
Имущество, которое относится к торговым или офисным комплексам или стоимостью свыше 300 млн руб. 2 процента
Прочие объекты 0,5 процента

Власти смогут снижать базовые ставки до 0 процентов или повышать, но не более чем в три раза.

Пример
В регионе ввели расчет налога на имущество физических лиц с 2015 года исходя из кадастровой стоимости. У Иванова И. Л. находится в собственности квартира площадью 54 кв. м. Кадастровая стоимость жилья составила на 1 января 2015 года 4 млн руб. Налог надо рассчитать с кадастровой стоимости не всей площади, а 34 кв. м (54 – 20). То есть с 2 518 519 руб. (4 млн руб. : 54 кв. м × 34 кв. м). А инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000 руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают — 0,1 процента. Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2519 руб. (2 518 519 × 0,1%). А налог, исчисленный по инвентаризационной стоимости, составил 300 руб. (300 000 руб. × 0,1%). Налог за 2015 год составит 744 руб. ((2519 руб. – 300 руб.) x 0,2 + 300 руб.).

Расчет налога по инвентаризационной стоимости. А вот если налог считают по инвентаризационной стоимости, то ставки будут другие (см. таблицу ниже).

Ставки для расчета налога с инвентаризационной стоимости

Стоимость имущества, увеличенная на коэффициент-дефлятор Максимальная ставка
До 300 000 руб. включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно Свыше 0,1 процента до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 процента до 2 процентов включительно

Ставки в тех пределах, которые перечислены в главе 32 Налогового кодекса РФ, установят региональные власти. Эти максимальные ставки остались такими же, как и раньше. Но поскольку налог инспекторы теперь будут рассчитывать по правилам кодекса, а не старого закона, региональные власти могут ставки пересмотреть.

Сумма налога будет рассчитана так: инвентаризационная стоимость, умноженная на ставку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если из-за ошибки налог на прибыль переплатили, подавать уточненку необязательно. Исправьте ошибку в текущем отчете. Это позволяют статьи 81 и 54 НК. В декларации заполните строки 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.

Опрос для директоров. За что вы в последние два года повышали зарплату главбуху?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!