Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц

27 октября 128479 просмотров
Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц посчитают с кадастровой стоимости в 51 регионе. Там налог на недвижимость с 2017 года существенно вырастет. Расскажем про расчет, ставки и льготы.

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц: изменения

Два года назад глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ заменила Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1. С этого момента налог на имущество физических лиц начали считать по кадастровой стоимости вместо инвентаризационной. Но не во всех регионах и не сразу.

До 2020 года законодатели предусмотрели переходный период, на протяжении которого сохранятся два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Второй — исходя из инвентаризационной. К 2020 году останется только один расчет — из кадастровой стоимости.

Налог на имущество по новым правилам впервые заплатили по итогам 2015 года (крайний срок — не позже 3 октября 2016 года, так как 1 октября — суббота). И то не во всех регионах. Ориентироваться на кадастровую стоимость стали инспекции в тех регионах, где власти приняли решения о переходе на новый расчет налога. Отказаться от инвентаризационной оценки регионам надо до 2020 года. Раньше можно, позже нельзя.

В остальных регионах налог по итогам 2015 года рассчитали по инвентаризационной стоимости. Но уже по правилам новой главы 32 Налогового кодекса РФ.

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц: объект налогообложения

Платить налог на имущество должны только собственники. Налог считают с квартир, жилых домов, строений на дачных участках, гаражей, машино-мест, оформленных в собственность (место на парковке) и незавершенного строительства.

Объекты по налогу на имущество физлиц

По налогу на имуществу физлиц есть федеральные и местные льготы (абз. 2 п. 2 ст. 399 и ст. 407 НК РФ).

Федеральные льготы установлены для определенных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды и т.д.) и подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. Действуют льготы на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет. Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества:

  • квартира или комната;
  •  жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  •  жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  •  хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Если у вас в собственности незавершенный строительством объект, льготу по нему не дадут. И это не зависит от вида имущества. Но в любом случае льгота не положена в отношении недвижимости:

  • которую используют в предпринимательской деятельности;
  • налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости и она включена в утвержденный перечень либо образована из такого имущества;
  • налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, а кадастровая стоимость более 300 миллионов рублей.

Местные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Если у человека есть право на льготу по налогу на имущество, то, чтобы ее получить, он должен подать в любую налоговую инспекцию:

  • письменное заявление по типовой форме, приведенной в письме ФНС России от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/19976;
  • документы, которые подтвердят право на получение льготы.

Заявление на получение льготы по налогу на имущество физических лиц

заявление на льготу по налогу на имущество физлиц

заявление на льготу по налогу на имущество физлиц

Если у вас несколько объектов по одному виду имущества, то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу. Но делать это не обязательно. По умолчанию ее дадут на тот объект, по которому расчетная сумма налога оказалась максимальной.

Если же вы решили оставить выбор за собой, то свое решение надо оформить письменно. Для этого в любую налоговую инспекцию подайте уведомление о выборе объектов налогообложения. Его форма утверждена приказом ФНС России от 13 июля 2015 г. № ММВ-7-11/280.

Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. Причем свой выбор можно изменить. Для этого подайте уточненное уведомление. Но успеть сделать это надо все равно до 1 ноября.

Уведомление о льготируемых объектах по налогу на недвижимость физлиц

Уведомление о выборе льготируемой недвижимости

Уведомление от выборе льготируемой недвижимости

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц: расчет

Расчет стоимости личного имущества, то есть базы по налогу, до 2020 года зависит от того, действует в регионе закон о новом налоге с кадастровой стоимости или нет.

В регионе не приняли решение о новом расчете налога. До тех пор, пока региональные власти не примут новые законы, налог рассчитывают исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Инспекторы будут ежегодно увеличивать ее на коэффициент-дефлятор.

В регионе приняли решение о новом расчете налога. В регионе, где власти приняли новые правила, инспекторы считают налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Причем в расчет берут кадастровую стоимость не всей площади имущества, а только ее части.

У каждого собственника есть право на налоговый вычет (ст. 403 НК РФ). Из общей площади недвижимости инспекторы должны вычесть необлагаемую часть:

  • 20 кв. м по квартире;
  • 10 кв. м по комнате;
  • 50 кв. м по жилому дому.

Если у вас в собственности несколько объектов, то налоговый вычет полагается по каждому из них. Но в обратной ситуации — когда имущество находится в собственности нескольких человек — вычет будет один на всех.

До 2019 года для расчета налога применяется специальная переходная формула. Налоговики определят разницу между кадастровой и инвентаризационной стоимостью объекта, а затем умножат ее на специальный коэффициент (ст. 408 НК РФ):

  •  0,2 — для 2015 года;
  •  0,4 — для 2016 года;
  •  0,6 — для 2017 года;
  •  0,8 — для 2018 года;

Начиная с 2019 года после введения кадастрового способа расчета в регионе, сумма налога будет равна облагаемой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Возможна ситуация, что решение о новых правилах в регионе примут, а кадастровую стоимость власти по имуществу к этому моменту не определят. В Налоговом кодексе РФ не уточняется, надо ли платить налог в этом случае. Как нам разъяснили в Минфине России, налог в этой ситуации платить не надо. Ведь от налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости в регионе уже отказались.

Ставка налога на недвижимость с 2017 года для физических лиц

В нормативных актах власти предусмотрели налоговые ставки. Отдельно для расчета налога по новым правилам и отдельно — по-старому, то есть исключительно из инвентаризационной стоимости.

Расчет налога по кадастровой стоимости. В главе 32 Налогового кодекса РФ предусмотрены базовые значения, которые применяются, если налог считают по кадастровой стоимости. Максимальные базовые ставки можно посмотреть в таблице, приведенной ниже.

Ставки для расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости

Имущество Максимальная ставка
Жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство под жилье, гаражи, место на парковке, хозяйственные строения на земле, предоставленной для ведения дачного хозяйства 0,1 процента
Имущество, которое относится к торговым или офисным комплексам или стоимостью свыше 300 млн руб. 2 процента
Прочие объекты 0,5 процента

Власти смогут снижать базовые ставки до 0 процентов или повышать, но не более чем в три раза.

Пример
В регионе ввели налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц исходя из кадастровой стоимости. У Иванова И. Л. находится в собственности квартира площадью 54 кв. м. Кадастровая стоимость жилья составила на 1 января 2017 года 4 млн руб. Налог надо рассчитать с кадастровой стоимости не всей площади, а 34 кв. м (54 – 20). То есть с 2 518 519 руб. (4 млн руб. : 54 кв. м × 34 кв. м). А инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000 руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают — 0,1 процента.

Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2519 руб. (2 518 519 × 0,1%). А налог, исчисленный по инвентаризационной стоимости, составил 300 руб. (300 000 руб. × 0,1%). Налог за 2015 год составит 1631,40 руб. ((2519 руб. – 300 руб.) x 0,6 + 300 руб.).

Расчет налога по инвентаризационной стоимости. А вот если налог считают по инвентаризационной стоимости, то ставки будут другие (см. таблицу ниже).

Ставки для расчета налога на имущество физлиц с  инвентаризационной стоимости

Стоимость имущества, увеличенная на коэффициент-дефлятор Максимальная ставка
До 300 000 руб. включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно Свыше 0,1 процента до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 процента до 2 процентов включительно

Ставки в тех пределах, которые перечислены в главе 32 Налогового кодекса РФ, устанавливают региональные власти.

Сумма налога будет рассчитана так: инвентаризационная стоимость, умноженная на ставку.

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц: как платить

Налог на недвижимость с 2017 года для физических лиц рассчитают инспекторы, а потом они высылают уведомления собственникам имущества.

Если уведомления не приходят, вы обязаны напомнить инспекторам о недвижимости и транспорте, которыми владеете. Для этого отправьте в ИФНС специальное сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/598@ (образец — в конце статьи). К сообщению надо приложить копии документов, устанавливающих право собственности на недвижимость (свидетельство о праве собственности, договор дарения и т. д.) или подтверждающих госрегистрацию транспортного средства.

Заполнить уведомление несложно: раздел 1 посвящен недвижимости, раздел 2 — транспорту. Подавать сообщение вы вправе в ИНФС по выбору — либо по адресу своей постоянной регистрации, либо по местонахождению недвижимого имущества, о котором сообщаете налоговикам (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). К примеру, вы купили машину в 2015 году и в то же время квартиру в другом городе. Уведомление по ним не получили. Можете подать одно общее сообщение в ИФНС по месту своей прописки. Но при этом платить налог за квартиру нужно будет по ее местонахождению, то есть в бюджет того города, где она находится, а не того, где вы зарегистрированы. А за машину — по месту прописки.

Сообщить в инспекцию о каждом объекте, по которому не получено налоговое уведомление, надо всего один раз. Срок — до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, у вас в собственности есть автомобиль, купленный в 2015 году. Однако налог за него вы ни разу не платили, так как не было уведомления. Значит, сообщить об этом впервые нужно до 31 декабря 2016 года. Или, допустим, в 2016 году вы купили квартиру. Если в 2017-м налоговое уведомление до 1 октября так и не придет, то сообщить о покупке необходимо до 31 декабря 2017 года.

Сообщение о наличии имущества можно представить в инспекцию лично или через своего представителя. Во втором случае необходимо оформить доверенность и заверить ее у нотариуса (п. 3 ст. 29 НК РФ). Отправить сообщение можно также почтой письмом с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ). Еще один способ подать сообщение — через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.ru или на официальном портале государственных услуг (gosuslugi.ru).

За непредставление в срок сообщения об имуществе с 2017 года инспекторы будут наказывать штрафом — 20 процентов от суммы налога (п. 3 ст. 129 НК РФ). Но добровольно рассказать налоговикам о своем имуществе гораздо выгоднее, чем ждать, когда они узнают о нем сами. Инспекторы обещают не начислять налоги за годы, предшествующие подаче сообщения. Если же они сами вычислят объекты, по которым налог не уплачен, то предъявят и недоимку за три года, и пени. Можно оспорить эти суммы (Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 26 октября 2012 г. по делу № 33–10647). Ведь обязанность платить личные налоги возникает только после получения уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Но это время и нервы.

Сообщение об объектах налогообложения по налогу на имущество физлиц

Образец сообщения о недвижимости

Сообщение о недвижимости физлица

Сообщение о недвижимости физлица

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка