Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Счета для заполнения Бухгалтерского баланса

10 ноября 28090 просмотров
Расскажем, где взять счета для заполнения бухгалтерского баланса, как не запутаться с активами и пассивами, на какие сроки баланса обратить особое внимание, куда и в какие сроки бухотчетность сдать.

Не позднее 31 марта (если это не выходной) компании подают в налоговую инспекцию и статистику бухгалтерскую отчетность. В ее состав, в том числе, входит бухгалтерский баланс. Как заполнять, какие счета куда перенести - самые частые вопросы бухгалтеров.

Счета для заполнения Бухгалтерского баланса: как переносить остатки

Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. В балансе за 2016 года — на 31 декабря 2016 года, 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года.

Прежде чем составить баланс, проверьте, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете, и правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Кроме того, по итогам года нужно провести реформацию баланса, а также инвентаризацию имущества и обязательств организации (п. 38 ПБУ 4/99, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Разберем счета для заполнения бухгалтерского баланса. Для удобства приведем данные в таблице.

Раздел I «Внеоборотные активы» баланса

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса
(указаны алгоритмы для общих случаев)

Нематериальные активы

1110

Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Результаты исследований и разработок

1120

Данные аналитического учета по счету 04. В графах строки 1120 указывается дебетовое сальдо по аналитическому счету к счету 04, на котором учитываются расходы на выполненные НИОКР

Нематериальные поисковые активы

1130

Разница между дебетовым сальдо счета 08 (аналитический счет учета нематериальных поисковых активов) и кредитовым сальдо счета 05 (аналитические счета учета амортизации и обесценения нематериальных поисковых активов)

Материальные поисковые активы

1140

Разница между дебетовым сальдо счета 08 (аналитический счет учета материальных поисковых активов) и кредитовым сальдо счета 02 (аналитические счета учета амортизации и обесценения материальных поисковых активов)

Основные средства

1150

Разница между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 (в части амортизации ОС, отраженных на счете 01)

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств»

Финансовые вложения

1170

Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.

Сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата, превышающим 12 месяцев после отчетной даты)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо счета 09 (возможно – за вычетом сальдо счета 77)

Прочие внеоборотные активы

1190

Прочие показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» баланса. Например, дебетовое сальдо счетов: 07 и 08, 15 или 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев, например долгосрочный ремонт здания), 60 (в части авансов и предоплаты на строительство основных средств)

Итого по разделу I «Внеоборотные активы» баланса

1100

Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190

Раздел II «Оборотные активы» баланса

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса
(указаны алгоритмы для общих случаев)

Дебиторская задолженность

1230

Сумма сальдо по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам».

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам» (в части предоплаты, направленной на покупку оборотных активов, например материалов, хозяйственного инвентаря, товаров).

Дебетовое сальдо по счету 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (в части перечисленных разовым платежом страховых премий)

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов).

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов».

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам».

Дебетовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями».

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года».

Дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов).

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов»

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Сальдо счета 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. Сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части процентных займов со сроком возврата в течение 12 месяцев после отчетной даты

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сумма сальдо счетов 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» – по депозитным вкладам не начисляют проценты, а также по срочным вкладам, которые по условиям договора можно забрать досрочно, иных субсчетов, на которых отражаются денежные эквиваленты), 57

Прочие оборотные активы

1260

Прочие показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела II баланса. Например, дебетовое сальдо следующих счетов: 94, 62 и 76, 45 (в части НДС, предъявленного по товарам, право собственности на которые не перешло к покупателям)

Итого по разделу II «Оборотные активы»

1200

Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260

Баланс

1600

Сумма строк 1100 и 1200

Раздел III «Капитал и резервы» баланса

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса
(указаны алгоритмы для общих случаев)

Уставный капитал организации

1310

Сальдо счета 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо счета 81

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо счета 83, аналитические счета сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо счета 83 (за исключением сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов)

Резервный капитал

1360

Сальдо по счету 82 плюс сальдо по счету 84 (в части специальных фондов)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо счета 84 (без специальных фондов)

Итого по разделу III Бухгалтерского баланса

1300

Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360, 1370 за минусом строки 1320

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса
(указаны алгоритмы для общих случаев)

Заемные средства

1410

Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо счета 77 (возможно – за вычетом сальдо счета 09)

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты

Прочие обязательства

1450

Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев плюс кредитовое сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма строк 1410, 1420, 1430 и 1450

Раздел V «Краткосрочные обязательства» баланса

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса
(указаны алгоритмы для общих случаев)

Заемные средства

1510

Сальдо по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним

Кредиторская задолженность

1520

Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредитовый остаток по счету 69. Кредитовый остаток по счету 68.

Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71.

Кредитовое сальдо по счету 62 и счету 76 в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг).

Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70

Доходы будущих периодов

1530

Кредитовое сальдо по счетам 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.) и 98

Оценочные обязательства

1540

Сальдо счета 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела V Бухгалтерского баланса. Например, кредитовое сальдо по счетам 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)

Итого по разделу V

1500

Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550

Баланс

1700

Сумма строк 1300, 1400 и 1500

Проверка заполнения Бухгалтерского баланса

Далее поговорим о том, как Минфин советует проверять бухгалтерскую отчетность.

У компании есть амортизируемое имущество

В бухгалтерском балансе стоимость основных средств отражайте за вычетом начисленной амортизации. Для этого из остатка по дебету счета 01 «Основные средства» вычтите остаток по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Впишите эту разницу в строку 1150 раздела I актива баланса.

Пример Как показать в балансе основное средство
Первоначальная стоимость основных средств компании на 31 декабря 2016 года составляет 1 762 414 руб., амортизация — 518 733 руб. По строке 1150 баланса бухгалтер показал разницу —1 243 681 руб. (1 762 414 – 518 733).

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.)

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

1150

1244

Создан резерв по сомнительным долгам

В балансе дебиторскую задолженность показывают за вычетом резерва по сомнительным долгам. В бухучете его нужно создавать в отношении любой просроченной задолженности. В том числе по выданным займам (раздел III приложения к письму Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355, п. 2 письма Минфина России от 3 июня 2015 г. № 03-03-06/2/32037).

Пример Как показать в балансе дебиторскую задолженность

На 31 декабря 2016 года дебиторская задолженность компании равна 12 878 000 руб. На эту же дату сумма резерва по сомнительным долгам составила 2 134 000 руб. В строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса бухгалтер вписал 10 744 000 руб.

У компании есть выданные краткосрочные займы, общая сумма которых составляет на 31 декабря 2016 года 781 015 руб. Из них просроченная задолженность — 122 901,73 руб. Эту сумму компания включила в резерв по сомнительным долгам. Поэтому по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтер показал 658 113,27 руб.

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.)

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Дебиторская задолженность

1230

10 744

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

658

Организация выдавала процентные займы в у.е.

Займы в у.е. нужно показать в балансе в составе финансовых вложений по курсу валюты на 31 декабря (п. 4 и 7 ПБУ 3/2006).

Пример. Как показать в балансе процентные займы в условных единицах
Компания 1 декабря 2016 года предоставила другой организации процентный заем в условных единицах на полгода. Сумма займа — 100 000 у.е., одна условная единица равна одному евро по курсу Банка России. Курс на 1 декабря составил (условно) 70,6478 руб./EUR, на 31 декабря — 79,6972 руб/EUR, начисленные за декабрь проценты — 137 559,55 руб. (их также нужно рассчитывать в у.е., а затем пересчитывать в рубли). Проводки будут такие:

1 декабря
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
— 7 064 780 руб. (100 000 у.е. × 70,6478 руб./EUR)— выдан заем;

31 декабря
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 904 940 руб. ((100 000 у.е. × (79,6972 руб./EUR – 70,6478 руб./EUR)) — отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 137 559,55 руб. — начислены проценты за декабрь.

В балансе за 2016 год сумму займа на 31 декабря бухгалтер показал по строке 1240 раздела II. На эту дату она составила 7 969 720 руб. (7 064 780 + 904 940).

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.)

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

7970

Важно!
Беспроцентные займы показывайте не как финансовые вложения, а как дебиторку. Иначе для директора возможен штраф за искажение отчетности. Финансовыми вложениями считают только те активы, которые способны приносить организации доход в будущем. Беспроцентные займы этому условию не соответствуют. Нельзя их отнести и к денежным эквивалентам. Поэтому выданные беспроцентные займы специалисты Минфина рекомендуют отражать в балансе в составе дебиторской задолженности в зависимости от сроков их погашения

Уставный капитал оплачен частично

Коллеги иногда забывают, что оплата уставного капитала не влияет на то, как отразить его в балансе. По строке 1310 «Уставный капитал» в любом случае отражают сумму, которую зафиксировали в учредительных документах. Даже если уставный капитал оплачен частично, поскольку срок его оплаты еще не истек. В последнем случае задолженность учредителей показывают по строке 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II баланса.

Пример Как показать в балансе уставный капитал

Уставный капитал компании — 100 000 руб., а оплачено на 31 декабря 2016 года — 50 000 руб. В балансе бухгалтер показал 100 000 руб.

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.)

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

100

Есть незакрытые авансы покупателей

Задолженность перед покупателями покажите в балансе за минусом начисленного с аванса НДС по строке 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V баланса (раздел II приложения к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

Пример Как показать в балансе незакрытый аванс

Поставщик 26 декабря 2016  года получил от покупателя аванс в сумме 447 220 руб. С этого аванса бухгалтер начислил НДС — 68 220 руб.:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
— 447 220 руб. — получена предоплата;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 68 220 руб. — начислен НДС с аванса.

Компания планирует отгрузить товар в январе 2017 года. В бухгалтерском балансе за 2016 год полученный аванс бухгалтер включил в показатель по строке 1520 раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» в сумме 379 000 руб. (447 220 – 68 220).

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.)

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кредиторская задолженность

1520

379

Сотрудники получают премии по итогам года

Если в компании действует система премирования, которая предусматривает выплату премий за год, возможно, нужно создать резерв под это обязательство (раздел III приложения к письму Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355). Конечно, оценивать вероятность выплаты премий и определять их размер — не дело бухгалтерской службы. Поэтому в графике документооборота можно предусмотреть специальный документ, который будут представлять в бухгалтерию различные подразделения компании с оценкой вероятности выплаты премии и их примерным размером.

Пример Как показать в балансе резерв под годовые премии

Компания в 2016 году создала оценочное обязательство под выплату премий. Сумма обязательства — 904 801 руб. (с учетом страховых взносов). Бухгалтер начислил его проводкой:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96
— 904 801 руб. — отражена сумма оценочного обязательства под предстоящие выплаты премий работникам по итогам 2016 года.

В балансе за 2016 год бухгалтер показал обязательство по строке 1540 раздела V баланса «Краткосрочные обязательства».


Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г. (тыс. руб.)

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Оценочные обязательства

1540

905

Совет
Еще три актива отражайте в балансе по-особому:

1. Законные проценты. Резерв, созданный под законные проценты, отразите в балансе по строке 1540 «Оценочные обязательства».

2. Дорожный сбор. Аванс на лицевом счете, не списанный на 31 декабря, покажите по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

3. Деньги в проблемном банке. Под зависшие суммы создайте резерв и не показывайте их в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Бухгалтерский баланс без аудиторского заключения

Проверьте, обязана ли ваша компания получать аудиторское заключение к годовому балансу. Полный перечень случаев есть на сайте Минфина России minfin.ru в рубрике «Аудиторская деятельность» — «Общая информация» — «Обязательный аудит». Если вашей компании в этом списке нет, вы не обязаны проводить аудит. В таком случае в налоговую и статистику достаточно направить только бухгалтерскую отчетность.

Если же ваша компания попала под обязательный аудит, то заключение нужно сдавать только в Росстат. А в налоговую нет, ведь оно не относится к бухгалтерской отчетности.

Представить заключение в Росстат следует вместе с балансом. Но если к 31 марта оно еще не готово, спокойно сдавайте отчетность без него. Когда аудиторы выдадут вам заключение, тогда и отправляйте его в статистику. Срок — 10 рабочих со дня, следующего за датой аудиторского заключения. Но есть ситуация, когда этот срок сокращается. Если компания получит заключение в последние дни декабря, то сдать его в Росстат надо не позднее 31 декабря 2016 года. Даже если до этой даты осталось меньше 10 дней.

За нарушение срока будет штраф. Для компании это от 3000 до 5000 руб., а для руководителя — от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ). Более крупный штраф — до 150 000 руб. по статье 13.19 КоАП РФ — в данном случае не применяется. По ней Росстат вправе оштрафовать компанию только за опоздание со сдачей статистической отчетности. Аудиторское заключение к ней не относится. Это подтвердили специалисты ведомства (письмо Росстата от 16 февраля 2016 г. № 13-13-2/28-СМИ).

Чтобы передать дело о штрафе в суд, у Росстата есть два месяца со дня просрочки (ст. 4.5, 23.1 КоАП РФ).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка