Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

20 причин, по которым у компании заблокируют счета

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

К чему готовиться компании, в которой есть задержка зарплаты

19 ноября 2014 32 просмотра

Электронный журнал

Штрафы

Итак, компании должны четко соблюдать правило: выдавать зарплату сотрудникам нужно не реже двух раз в месяц. Конкретные дни выплаты аванса и окончательного расчета должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым, коллективным договором.

Задержка зарплаты наказывается штрафом от 1000 до 5000 руб. на руководителя компании. Об этом сказано в статье 5.27 КоАП РФ. Эта норма также предписывает, что ревизоры оштрафуют и саму организацию. Здесь уже санкции внушительные: штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб., приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Правда, мало кого из руководителей по-настоящему пугает задержка зарплаты и предусмотренная в кодексе ответственность за это. При необходимости придержать деньги они закрывают глаза на нарушения и надеются, что проверка к ним никогда не придет. Но давайте вспомним статью 145.1 УК РФ. Прежде она предусматривала уголовную ответственность для руководителя компании только за полную невыплату зарплаты. Теперь же статью скорректировали и предусмотрели серьезные штрафы (до 120 тыс. руб.), лишение свободы и освобождение от должности для тех руководителей, которые свыше трех месяцев не могут выдать даже частичный заработок (менее 50% от зарплаты). Но для этого следователь должен установить, что у руководства была личная или другая заинтересованность удерживать зарплату.

Поэтому, если в вашей компании наступили сложные времена, обязательно контролируйте, в каком размере вы выдаете сотрудникам деньги. Предупредите руководство о потенциальных рисках служебной запиской. Кстати, если зарплату задерживают в обособленном подразделении компании, то полную ответственность несет непосредственный руководитель.

Компенсация

После того как у компании появится возможность погасить задолженность перед сотрудниками, она обязана выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Вот тут нужно отметить, что уже больше года действует строгое требование информировать работников о размере компенсации (и всех начисленных и удержанных сумм) в письменном виде. В прошлом году начал действовать Федеральный закон от 23 апреля 2012 г. № 35-ФЗ, который изменил статью 136 ТК РФ о порядке выплаты зарплаты.

Как можно уведомить сотрудников о компенсации? Проще всего включить эти сведения в расчетный листок. Ведь его обязаны выдавать при каждой выплате. Если компенсация не положена, то в соответствующей графе просто будет стоять «0».

Допустим, коллективным договором или Положением об оплате труда в вашей компании не предусмотрен размер компенсации. Тогда при расчетах нужно использовать минимальный размер, установленный законом. На сегодня он составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неперечисленных в срок сумм. Ставку нужно брать на каждый день просрочки. Что касается срока, то в расчет входят календарные дни, начиная со дня, следующего после установленного срока выплаты, по день, когда деньги работнику перечислены.

Пример
Как составить расчетный листок в ситуации, когда работнику начислена компенсация за задержку

В коллективном договоре ЗАО «Инсайд» установлена компенсация за задержку зарплаты в размере 0,05 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки. Аванс выплачивается не позднее 20-го числа текущего месяца и составляет 40 процентов от оклада. Зарплата начисляется не позднее 5-го числа следующего месяца.

Зуев Б. В. получил аванс 20 апреля полностью. Однако зарплату ему перечислили только 12 мая – на 7 дней позже положенного.

Бухгалтер определил сумму компенсации: 28 200 руб. × 0,05 % × 7 дн. = 98,70 руб.

ВОПРОС – А разве не нужно с этой компенсации удержать НДФЛ? Это же доход работника. И кстати, что со страховыми взносами?

– Нет, НДФЛ удерживать не нужно. Ведь компенсация за задержку зарплаты связана с выполнением рабочих функций и предусмотрена Трудовым законодательством. А значит, подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ. Работника нужно обязательно уведомить о сумме компенсации, выдав ему расчетный листок. Тогда в случае проверки недопонимания у налоговиков не будет. Это подтверждает и Минфин России в письме от 23 января 2013 г. № 03-04-05/4-54. Но вот взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с компенсации перечислить все-таки придется. Все по той же причине – выплата проходит в рамках трудовых отношений и взносами должна облагаться в общем порядке.

Компенсация за задержку при расчете налога на прибыль

 Минфин достаточно давно пояснил, что сумму компенсации за задержку зарплаты нельзя учесть в составе внереализационных расходов или затрат на оплату труда. Есть письмо ведомства от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и обращение от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232. С тех пор позиция ведомства не менялась. Посмотрим, на чем она основана.

Многие считают компенсацию за задержку санкцией за нарушение договорных или долговых обязательств. И когда относят выплату к внереализационным расходам, опираются на подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Норма действительно разрешает уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму санкций за нарушение обязательств. Вот только в данном случае обязанность компании выплатить компенсацию за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством. А подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ регулирует гражданско-правовые, а не трудовые отношения. Поэтому компенсацию за опоздание выплат нельзя отнести к внереализационным расходам.

Что касается затрат на оплату труда, то по статье 255 НК РФ компания может включить в их состав компенсации, которые связаны с режимом работы или условиями труда. Но компенсация за задержку зарплаты никак не связана с условиями и режимом работы, ведь это материальная ответственность компании (ст. 236 ТК РФ). Отсюда вывод: такую выплату нельзя учесть при расчете налога на прибыль как расходы на оплату труда.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 17 февраля 2017 18:00 Отчетность по УСН в 2017 году
Зарплата 16 февраля 2017 19:00 Что сдавать в ПФР за 1 квартал 2017 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка