Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аренда автомобиля у физического лица: НДФЛ, взносы, учет расходов на ремонт и страховку

19 октября 74583 просмотра
Аренда автомобиля у физического лица возможна без экипажа или с экипажем. Тогда в договоре важно отдельно прописать плату за управление и аренду.

Разберем, что в налоговом плане из себя представляет аренда автомобиля у физического лица. Сразу оговоримся: об индивидуальных предпринимателях речь не пойдет. Ведь с полученных доходов они платят налоги и взносы самостоятельно. И аренда их автомобилей не отличается от аренды транспортных средств, принадлежащих организациям.

Узнайте подробности о том, как составить приказ о нормах бензина.

НДФЛ и страховые взносы

Аренда автомобиля у физического лица налогает ена вашу компанию функции налогового агента по отношению к арендодателю в силу статьи 226 НК РФ. Избавиться от данной обязанности не получится, даже если прописать в контракте, что гражданин должен сам уплатить НДФЛ. Такой пункт договора попросту будет считаться ничтожным. Об этом Минфин сказал еще в письме от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148.

Теперь о страховых взносах. Тут все зависит от того, какой именно договор аренды вы заключили — с экипажем или без.

Все гораздо проще, если аренда автомобиля у физического лица идет без услуг водителя. Тогда никакие страховые взносы (в том числе на травматизм) уплачивать не нужно. Дело в том, что в данном случае предметом договора является передача в пользование имущества. А значит, объект обложения взносами отсутствует (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если же собственник авто оказывает компании услуги — сам управляет машиной, то взносы заплатить придется. Но только с тех сумм, которые причитаются человеку за эксплуатацию авто. И только в бюджеты ПФР и Федеральный фонд ОМС. Взносы в ФСС РФ на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют. Это закреплено в части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Поэтому рекомендуется выделить в тексте контракта отдельной строкой вознаграждение водителя. И подтверждать оказанные услуги актом. Это поможет избежать споров с ревизорами из Пенсионного фонда РФ, которые могут доначислить взносы исходя из полной стоимости аренды, указанной в договоре.

Отдельно скажем о взносах на травматизм. Их нужно уплачивать, только если такая обязанность  прописана в гражданско-правовом договоре. Это следует из пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Скачать наглядный образец авансового отчета с контрольными точками можно здесь.

ВОПРОС — Можно ли с работником компании заключить договор аренды машины с экипажем?

— Нет, нельзя. По гражданскому законодательству при аренде транспортного средства с экипажем люди, управляющие этим автомобилем и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях. Так установлено пунктом 2 статьи 635 ГК РФ. Поэтому формально ваш сотрудник не может заключить с вашей же компанией договор аренды машины. Такое соглашение будет считаться недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Изучите все решения на случай, если сотрудник поехал в командировку на машине.

«Физлицо» сдает в аренду имущество: налоговые риски

Расходы, когда происходит аренда автомобиля у физического лица

Арендные платежи учтите при расчете налога на прибыль. Право на это закреплено подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Чтобы подтвердить затраты, помимо договора оформите акт приемки-передачи транспортного средства, в котором максимально подробно распишите его характеристики. Если вы привыкли к унифицированным бланкам, то возьмите форму № ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Но компании могут и сами разработать форму документа. Главное, чтобы там были все сведения, позволяющие определить, что за объект передается в аренду. Будьте внимательны: если в акте вы что-то не укажете, то договор фактически считается незаключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 ГК РФ. Естественно, списать затраты в таком случае вряд ли удастся.

Итак, пропишите в документе марку и государственный регистрационный номер автомобиля, его цвет, номера кузова и двигателя. Эти данные возьмите из свидетельства о регистрации транспортного средства. Не забудьте указать и стоимость объекта. Если арендодатель давно приобрел авто, то написать можно, по сути, любую величину. Ведь это нужно лишь для того, чтобы вы отразили имущество на забалансовом счете.

Затраты на ремонт, страховку и обслуживание машины без экипажа

Допустим, арендованной машиной будет управлять ваш штатный водитель. В общем случае именно ваша компания должна оплачивать содержание транспортного средства и его страхование. А также тратиться на топливо и иные расходы, связанные с эксплуатацией машины. Но в договоре аренды можно закрепить и иной порядок.

Возьмем обычную ситуацию. Тогда все перечисленные затраты вы можете спокойно учесть в целях налогообложения прибыли. В частности, издержки на ремонт спишите на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ. Расходы, связанные с эксплуатацией авто (покупка топлива, мойка, парковка и др.), учтите согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты на покупку бензина компания также вправе списать в соответствии с под пунктом 5 пункта 1 статьи 254 либо подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. А оплата полисов обязательного и добровольного автострахования уменьшит базу по налогу на прибыль в силу статьи 263 НК РФ.

Естественно, все эти расходы необходимо подтвердить документами. Тут понадобится внушительный комплект бумаг: договоры, чеки, квитанции об оплате, путевые листы, акты выполненных работ, свидетельство о регистрации авто и другие бланки. Именно такой вывод следует из письма Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81.

Расходы на транспортное средство, если происходит аренда автомобиля у физического лица с экипажем

Не всегда в штате компании есть водители. Тогда удобнее брать в аренду автомобиль с экипажем. Рассмотрим отдельно расходы на содержание авто и услуги водителя.

Следить за машиной (а значит, и тратиться на ее ремонт) обязан арендодатель. Таково требование статьи 634 ГК РФ. Некоторые хотят схитрить и прописывают в договоре иной порядок, но это чревато негативными последствиями. Дело в том, что гражданское законодательство не допускает подобных отступлений от правил. А раз так, то контракт, по условиям которого ремонт оплачивает арендатор, будет считаться недействительным. И даже суд компанию не поддержит. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 20 января 2009 г. № КГ-А40/12869-08.

В то же время остальные затраты на машину может нести как арендодатель, так и компания-арендатор. Речь идет о покупке топлива, мойке, парковке авто и иных подобных издержках. Такие расходы списывают в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Нельзя не упомянуть и про автострахование. Если иное не предусмотрено договором аренды, расходы на покупку страховых полисов придется оплатить арендодателю. Об этом говорится в статье 637 ГК РФ. А деньги, перечисленные за услуги по управлению и обслуживанию машины, спишите в составе расходов на оплату труда. Это позволяет сделать пункт 21 статьи 255 НК РФ. Оправдательным документом тут будет акт приемки-передачи услуг. С правильностью данного подхода не спорят и представители Минфина России. В частности, об этом свидетельствует письмо от 1 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/780.

Пример
Компания на общем режиме проводит в учете расходы, понесенные в рамках договора аренды авто с экипажем

6 мая 2016 года ООО «Символ» заключило с Петровым (не является работником компании) договор аренды транспортного средства с экипажем. Компания использует автомобиль для управленческих целей только в рабочие дни. Согласованная сторонами стоимость объекта составляет 500 000 руб.

Арендная плата перечисляется ежемесячно на банковскую карту арендодателя в последний день истекшего месяца аренды.

Согласно условиям контракта расходы, связанные с эксплуатацией (покупка топлива, страховка и пр.), несет арендодатель. Ежемесячная сумма выплат по договору составляет 55 000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации — 20 000 руб. ООО «Символ» уплачивает страховые взносы по общему тарифу. Уплата взносов от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным договором аренды не предусмотрена.

В учете арендатора по состоянию на 31 мая 2016 года бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 001
— 500 000 руб. — отражена стоимость полученного в аренду автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
— 55 000 руб. — отражены расходы по аренде автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
— 4400 руб. (20 000 руб. × 22%) — начислены взносы в ПФР со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 7150 руб. (55 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 47 850 руб. (55 000 — 7150) — произведены расчеты за май 2016 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» КРЕДИТ 51
— 4400 руб. — перечислены взносы на ПФР;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51
— 1020 руб. — перечислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 7150 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

ООО «Символ» платит налог на прибыль ежемесячно. При расчете авансового платежа по налогу за пять месяцев 2016 года в составе прочих расходов были учтены: арендная плата в размере 55 000 руб. и страховые взносы на общую сумму 5420 руб.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка