Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплата пособий за счет ФСС: спорные моменты

21 ноября 2014 8558 просмотров

Сайт журнала «Трудовые споры»

Электронный журнал «Трудовые споры»

Материал предоставлен журналом «Трудовые споры» № 4, 2013

Посчитать больничное пособие за пару минут в Безошибочном расчетчике >>

Рассмотрим самые частые случаи, когда оплата пособий за счет ФСС приведет к спорам с сотрудниками Соцстраха.

Отпуск совпал с болезнью

Довольно распространена ситуация, когда работник уходит в отпуск, а в этот период у него заболевает ребенок или другой член семьи, за которым необходим уход. Тогда сотрудники рассчитывают получить пособие по временной нетрудоспособности, а также продлить или перенести отпуска. Но в обоих случаях возникают проблемы. Дело в том, что Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255), не предусматривает возможности выплаты пособия в связи с нетрудоспособностью, наступившей в период освобождения от работы, включая ежегодный отпуск. В нем указан только один случай, когда это возможно – нетрудоспособность, вызванная заболеванием или травмой (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ).

Теоретически, листок нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за больным членом семьи вообще не должен выдаваться в период ежегодного оплачиваемого отпуска или отпуска без сохранения заработной платы. Об этом говорится в п. 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее – Порядок выдачи листков нетрудоспособности). Однако при выдаче больничного медицинские работники редко интересуются у пациентов, находятся ли те в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Возникает ситуация, когда больничный у работника на руках, но оплатить его работодатель не вправе в силу прямого указания закона. Здесь «всплывает» ч. 1 ст. 124 ТК РФ. В соответствии с ней ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен в случае временной нетрудоспособности работника. Соответственно, работодатель издает приказ о перенесении той части отпуска, которая приходится на период временной нетрудоспособности. Таким образом, оснований для отказа в назначении пособия больше нет. Ведь теперь периоды временной нетрудоспособности и ежегодного оплачиваемого отпуска не совпадают.

Однако в ФСС России не соглашаются с необходимостью перенесения отпуска в описанной ситуации. По их мнению, поддерживаемому, кстати, и многими независимыми экспертами, ч. 1 ст. 124 ТК РФ обязывает продлить или перенести оплачиваемый отпуск только при временной нетрудоспособности самого работника (письма от 05.06.2007 № 02-13/07-4830, от 09.08.2007 № 02-13/07-7422). Остальные случаи временной нетрудоспособности, в том числе вызванные необходимостью ухода за больным членом семьи, не являются основаниями для продления отпуска. Именно поэтому Закон № 255-ФЗ в качестве исключения называет лишь заболевание и травму. Следовательно, периоды отпуска и нетрудоспособности совпадают и поэтому пособие платить нельзя. В связи с этим работник несет двойные потери: не получает пособие и не получает дни отдыха взамен неиспользованных в отпуске.

Больничный с отметкой о нарушении режима

Закон № 255-ФЗ обязывает снижать пособие по временной нетрудоспособности до размеров, не превышающих за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда в следующих конкретных случаях:

- нарушение работником без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

- неявка работника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

- возникновение заболевания или получения травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Размер пособия не снижается и при наличии в больничном отметки об опьянении

Применяемая форма листка нетрудоспособности предполагает проставление кода «021» в случае, если заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким ним. Это является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности до величины МРОТ. Но на сегодняшний день отсутствуют какие-либо нормативные правовые акты о порядке установления врачом при выдаче листка нетрудоспособности причинно-следственной связи между заболеванием (травмой) и состоянием опьянения. Поэтому наличие или отсутствие такой связи может устанавливать комиссия по социальному страхованию, образованная в самой организации. Если на основе объяснений работника и других материалов комиссия посчитает, что причинно-следственная связь между состоянием опьянения и заболеванием (травмой) отсутствует, размер пособия не снижается.

Если работник нарушил режим, в его листке нетрудоспособности врачом проставляется специальный код (23–28). Как правило, работодатели автоматически снижают размер пособия при наличии в листке указанных кодов. В то же время некоторые работодатели пытаются выяснить у работника, чем же вызвано нарушение режима. Установив, что режим нарушен работником по уважительной причине, работодатель выплачивает пособие в полном размере и тут же наталкивается на непонимание со стороны органов социального страхования.

Судебная практика свидетельствует о том, что работодатель имеет право решать, относятся причины нарушения режима к уважительным или нет. Поэтому при доказанности соответствующих обстоятельств постановления органов ФСС России о непринятии к зачету пособия, выплаченного в полном размере, отменяются.

Судебная практика. ФСС России провел проверку компании, по результатам которой было вынесено решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Он установил, что работница болела более полугода. При этом в первые три месяца нетрудоспособности она допустила нарушение режима – не явилась вовремя на прием к врачу. Период неявки составил 1 неделю. После этого в течение 4 месяцев работница нарушений режима не допускала. Фонд посчитал, что работница не явилась к врачу по неуважительной причине. По мнению Фонда, пособие по временной нетрудоспособности следовало снизить за весь период после нарушения режима. Арбитражные суды поддержали Фонд, однако Президиум ВАС РФ отменил все судебные акты по делу и признал недействительным решение ФСС России. Президиум ВАС РФ согласился с доводами работодателя о том, что период нарушения режима был весьма незначительным по сравнению с общим периодом нетрудоспособности. Комиссия по социальному страхованию, образованная работодателем, установила уважительность причин неявки работницы на прием к врачу, приняв во внимание и отсутствие нарушений режима в дальнейшем. Это позволило не снижать размер пособия. Фонд же и нижестоящие суды не обеспечили соблюдения таких общих принципов юридической ответственности, как справедливость и соразмерность (постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 № 14379/11).

В указанном решении ВАС РФ имеется подсказка, как поступать работодателям, которые не верят врачу на слово, а хотят действительно разобраться в ситуации и принять взвешенное, обоснованное решение. Такое решение, конечно, должно базироваться на проведенной проверке. Для рассмотрения спорных ситуаций по вопросам назначения пособий, в том числе и по определению уважительности причин нарушения режима, в организации следует создать комиссию по социальному страхованию. Такая комиссия создается работодателем и работниками на паритетной основе и действует на основании Типового положения, утвержденного ФСС России 15.07.1994 № 556а. Комиссия может запрашивать у работников письменные объяснения по фактам нарушения режима в период временной нетрудоспособности, рассматривать представленные работниками документы, заслушивать должностных лиц работодателя и т. п. Решения комиссии по социальному страхованию оформляются протоколами. Протоколы комиссий принимаются судами в качестве доказательств по делу.

Приняли на сотрудницу незадолго до отпуска по беременности и родам

Одна из самых распространенных причин для отказа в принятии расходов на социальное страхование к зачету или в возмещении этих расходов – создание работодателем искусственной ситуации в целях неправомерного получения средств из ФСС России. Чаще всего такие претензии возникают при приеме на работу сотрудницы непосредственно перед наступлением у нее отпуска по беременности и родам. Отметим, что сам Закон № 255-ФЗ особых критериев не устанавливает. В соответствии с ним право на получение пособия в полной мере имеют и те, кто уходит в декрет после нескольких лет работы у данного работодателя, и те, у кого отпуск наступает почти сразу за изданием приказа о приеме на работу.

Но на практике недобросовестные предприниматели действительно могут предлагать работницам фиктивное трудоустройство исключительно с целью получения денег из бюджета ФСС России. Конечно, Фонд стремится пресечь подобные действия. Если трудовые отношения между работодателем и сотрудницей не являются реальными, то страховой случай – отпуск по беременности и родам – не наступил. Ведь такой отпуск предоставляется только тем женщинам, которые действительно выполняют трудовую функцию у работодателя. Таким образом, выплаты в пользу работницы из бюджета фонда не должны производиться. Если работодатель выплатил ей пособие по временности и родам, то оно не зачитывается в счет уплаты страховых взносов и не возмещается.

Принятие на работу женщины незадолго до того, как ей будет выдан листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, само по себе не противоречит закону. Наоборот, ч. 3 ст. 64 ТК РФ запрещает работодателю отказывать в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью. Проблемы начинаются, если:

- должность, на которую принята беременная сотрудница, введена совсем недавно. До приема на работу сотрудницы такой должности у работодателя не существовало;

- сотрудница получает заработную плату гораздо выше величины средней заработной платы по аналогичной должности у этого же или других работодателей региона;

- заработная плата сотрудницы больше, чем заработная плата руководителя организации;

- незадолго до отпуска по беременности и родам сотруднице выплачена крупная премия;

- отсутствуют документы, подтверждающие, что сотрудница фактически исполняла трудовые обязанности.

Доказать реальность трудовых отношений иногда довольно трудно. Ведь труд может не иметь вещественного результата. Хорошо, когда сотрудница составляет ежемесячные (а при наступлении отпуска по беременности и родам менее чем через месяц – еженедельные или даже ежедневные) отчеты о проделанной работе, в которых подробно фиксируются выполненные ею задания работодателя. Если отчеты не составлялись, то подтвердить реальность трудовых отношений могут документы, которые были подготовлены сотрудницей в интересах работодателя в период трудовой деятельности, другие документы (договоры, графики, протоколы и т. д.). Разумеется, надлежащим образом должны быть оформлены все кадровые документы: трудовой договор, приказ о приеме на работу, табель учета рабочего времени и др.

Работа во время отпуска по беременности и родам

Как известно, отпуск по беременности и родам предоставляется по заявлению работающей женщины на основании листка нетрудоспособности (ч. 1 ст. 255 ТК РФ). Следовательно, пока женщина не представила работодателю заявление об отпуске по беременности и родам, работодатель не вправе издать соответствующий приказ, даже если листок нетрудоспособности уже выдан. Листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами выдается на сроке беременности в 30 недель продолжительностью 140 календарных дней. При многоплодной беременности листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается на сроке беременности в 28 недель продолжительностью 194 календарных дня. Это предусмотрено п. 46 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.

Предполагается, что работница сразу после получения листка временной нетрудоспособности напишет заявление о предоставлении отпуска. Если после его получения женщина продолжает работу, то оснований для назначения ей пособия по беременности и родам у работодателя нет. Он обязан начислять ей заработную плату за фактически отработанные дни. Когда же сотрудница пишет заявление о предоставлении отпуска, выясняется, что часть декретного отпуска она потеряла. По мнению ФСС России, отпуск по беременности и родам уже не может быть оформлен на все 140 дней, так как он предоставляется строго в сроки, указанные в листке временной нетрудоспособности. Если после выдачи больничного сотрудница продолжала работу, то отпуск по беременности и родам оформляется только на оставшиеся дни отпуска. Работодатели, которые проигнорируют позицию органов социального страхования и предоставят сотруднице отпуск по беременности и родам полностью, будут вынуждены отстаивать свою точку зрения в суде. А оплата пособий за счет ФСС оберенется проблемами. На данный момент ВАС РФ не принимал к производству подобные дела. А практика нижестоящих судов противоречива. Некоторые поддерживают работодателей (постановление ФАС Поволжского округа от 22.10.2009 по делу № А12-5840/2009), другие – органы ФСС России (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.02.2010 № Ф03-778/2010).

В этих условиях можно посоветовать работодателю следующее. Если он знает о намерении сотрудницы продолжить работу после 30-й недели беременности, то следует ей разъяснить, что за листком временной нетрудоспособности лучше пока не обращаться. При соответствующем обращении сотрудницы в медучреждение после даты наступления 30-й недели врач, тем не менее, выпишет больничный на 140 дней, но не с 30-й недели, а со дня обращения. При оплате пособия по временной нетрудоспособности в полном размере по такому листку суды по большей части поддерживают работодателей (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2008 № Ф04-350/2008(870-А70-14), Восточно-Сибирского округа от 22.06.2010 по делу № А33-20493/2009).

Сотрудник работает неполный день и получает пособие по уходу за ребенком

Часть 3 ст. 256 ТК РФ разрешает лицам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, работать в период такого отпуска на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на пособие по государственному социальному страхованию. Трудовой кодекс не содержит норм, определяющих порядок уменьшения продолжительности нормального рабочего времени, чтобы считать его неполным. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 № 111/8-51 было утверждено Положение о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время (далее – Положение). Согласно этому документу режимы труда, устанавливаемые при работе с неполным рабочим временем, могут преду-сматривать:

- сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели;

- сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены);

- сокращение продолжительности ежедневной работы (смены на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю.

При установлении режимов труда с неполным рабочим временем, продолжительность рабочего дня (смены), как правило, не должна быть менее 4 часов и рабочей недели менее 20–24 часов соответственно при 5-дневной и 6-дневной неделях (п. 8 Положения). Опираясь на процитированные нормы, органы социального страхования могут отказывать в зачете расходов на выплату пособий, если в период отпуска по уходу за ребенком работник работает значительно больше половины от нормы рабочего времени. Впрочем, суды сосредотачиваются в основном не на анализе ситуации с точки зрения Положения, а на том, действительно ли были уменьшены рабочее время и заработная плата. Если работодатель представил доказательства того, что отработанное время меньше нормального и заработная плата выплачена пропорционально отработанному времени, то суд примет решение в его пользу.

Судебная практика. Предприятие обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения органа ФСС России, которым отказано в принятии к зачету выплаченного работнице пособия по уходу за ребенком. Работница в период отпуска по уходу за ребенком работала на условиях неполного рабочего времени – 39 часов в неделю вместо 40, укороченным рабочим днем указан понедельник с оплатой пропорционально отработанному времени. Несмотря на то, что продолжительность работы в остальные дни не уменьшалась и продолжительность рабочей недели осталась прежней, суды сочли такой режим отвечающим требованиям ст.ст. 93 и 256 ТК РФ. Суды указали, что предельная продолжительность неполного рабочего дня или недели трудовым законодательством не предусмотрена. Поэтому работа 39 часов в неделю, вместо 40, считается работой в условиях неполного рабочего времени (постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2009 № Ф09-4211/09-С2).

Чтобы повысить шансы на успех в суде, работодателю, незначительно уменьшающему рабочее время, необходимо иметь доказательства того, что он действительно может организовать учет таких незначительных недоработок. Если, допустим, в организации применяется автоматизированная система контроля прохода в офис и выхода из него, то показания такой системы могут свидетельствовать об уменьшении рабочего времени всего на 1 час в неделю. Соответственно, зарплата сотрудника, работающего неполное рабочее время, пропорционально уменьшается (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). Если по сравнению с предшествующим отпуску периодом никакой потери в заработке нет, то нет и страхового случая. Страховыми рисками по обязательному социальному страхованию признаются временная утрата заработка застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая либо дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая (ч. 1 ст. 1.3 Закона № 255-ФЗ). Таким образом, пособие должно компенсировать потери в заработке. Если Фонд докажет, что сотрудник, который в период отпуска по уходу за ребенком приступил к работе в условиях неполного рабочего времени, нисколько не потерял в зарплате, полагаем, что суд откажет в признании решения органа социального страхования недействительным.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка