Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Переход на УСН: оформление и подача уведомления

25 ноября 2014 1184 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Несмотря на то, что компании уже не первый год уведомляют налоговиков о переходе на УСН по этой форме, у многих бухгалтеров возникают вопросы о порядке ее заполнения и представления в инспекцию. Перед составлением уведомления о переходе на УСН проверьте размер выручки за девять месяцев и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября

Тем, кто хочет применять упрощенную систему налогообложения, нужно помнить об ограничениях, которые для этого установлены. Так, не вправе перейти на «упрощенку» бюджетные, казенные учреждения, банки, страховщики, ломбарды, профучастники рынка ценных бумаг, компании, которые занимаются игорным бизнесом, производят подакцизные товары, добывают полезные ископаемые, имеют долю участия других организаций более 25%, филиалы или представительства, названные в ЕГРЮЛ, компании со среднесписочной численностью сотрудников более 100 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Кроме того, размер налоговых доходов компании за девять месяцев этого года не должен превышать 48,015 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.13 № 652, письма Минфина России от 13.01.14 № 03-11-06/2/248 и от 13.12.13 № 03-11-06/2/54977). В числе доходов важно учитывать как выручку от реализации, так и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Эту сумму нужно указать в уведомлении о переходе на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Отметим, что лимит доходов за 2014 год в размере 64,02 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора компании, которая в текущем году применяет иной налоговый режим и только планирует перейти на «упрощенку», соблюдать не нужно (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Ведь этот предел установлен для доходов, которые компания получила, уже будучи «упрощенцем».

Также нет смысла отправлять уведомление по форме № 26.2-1, если остаточная стоимость основных средств компании по данным бухучета на 1 октября текущего года превышает 100 млн. руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Ведь компании, у которых на балансе числится имущество, общая стоимость которого превышает указанный порог, применять УСН не вправе. При этом учитывают только активы, которые относятся к амортизируемому имуществу по правилам главы 25 НК РФ. Напомним, что с 2013 года из уведомления исключили данные о стоимости нематериальных активов (письмо Минфина России от 12.09.12 № 03-11-06/2/123).

Сроки подачи уведомления

Для того чтобы применять «упрощенку», важно соблюдать срок подачи уведомления о переходе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и письмо Минфина России от 13.02.13 № 03-11-11/66).

НК РФ предписывает сделать это до 31 декабря года, предшествующего году начала применения «упрощенки» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В то же время нужно учитывать, что в уведомлении компания указывает размер выручки и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому до конца сентября сделать это в любом случае не получится.

Вновь созданные и реорганизованные организации уведомляют инспекцию о применении УСН по форме № 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 13.02.13 № 03-11-11/66). В этом случае плательщиком «упрощенного» налога компания признается с даты постановки на учет, которая указана в свидетельстве.

Такие же сроки Минфин России предписывает соблюдать и компаниям, которые образуются в результате реорганизации в форме преобразования (письма от 24.02.14 № 03-11-06/2/7608 и от 07.02.12 № 03-11-06/2/22). Аналогичное мнение выразило и УФНС России по г. Москве в письме от 23.11.11 № 16-15/112995@.

Ведомства исходят из того, что компания считается реорганизованной после государственной регистрации вновь возникших юрлиц (п. 4 ст. 57 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Таким образом, при реорганизации создается новая компания, к которой нужно применять нормы пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Некоторые компании не согласны с таким подходом. Ведь правопреемник пользуется правами и выполняет обязанности реорганизованной компании по вопросам уплаты налогов (п. 2 ст. 50 НК РФ). А переход на иной режим налогообложения предусмотрен в добровольном порядке или при нарушении условий применения «упрощенки» (п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ). Реорганизация компании в форме преобразования в их числе не названа. Значит, созданная при реорганизации компания может применять УСН, не уведомляя об этом инспекцию.

Некоторые суды поддержали налогоплательщиков, указав, что подавать уведомление о применении «упрощенки» не нужно компаниям, которые образованы в результате реорганизации путем преобразования из «упрощенца» (постановления ФАС Московского от 18.12.12 № А40-46740/12-115-273 и Уральского от 11.07.11 № Ф09-4136/11-С3 округов).

Как перейти с ЕНВД на УСН

Компании, которые решили перейти на «упрощенку» с ЕНВД, вправе осуществить такой переход с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками «вмененного» налога, на основании уведомления по форме № 26.2-1 (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Подать уведомление нужно в случае:

Объект налогообложения, который компания укажет в уведомлении, сменить можно будет только в следующем году

Особенности заполнения уведомления

Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@, который утвердил форму уведомления, не содержит рекомендаций по ее заполнению. Рассмотрим некоторые ключевые нюансы заполнения формы, на которые важно обратить внимание (см. образец выше).

Налогоплательщику нужно самостоятельно выбрать и отразить в уведомлении объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). В дальнейшем изменить выбранный объект можно будет только с начала следующего года. Напомним, что об этом придется уведомить инспекцию до 31 декабря года, предшествующего изменениям (п. 2 ст. 346.14 НК РФ и письмо ФНС России от 15.04.13 № ЕД-2-3/261). Формы уведомления о смене объекта налогообложения нет. Поэтому компания вправе сделать это в произвольном виде.

Остаточную стоимость основных средств и размер доходов компания указывает в уведомлении по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Реквизит признак налогоплательщика компания заполняет в зависимости от того, является ли она вновь созданной и какой режим налогообложения применяет в настоящее время. В частности, организации отражают в соответствующем поле следующее значение:

  • 1 — компании, которые подают уведомление одновременно с документами на госрегистрацию;
  • 2 — вновь созданные компании, включая те, кто подает уведомление одновременно с документами на госрегистрацию, а также те, кто перестал быть налогоплательщиком ЕНВД;
  • 3 — для компаний, которые переходят на «упрощенку» с иных режимов налогообложения, кроме плательщиков ЕНВД.

Если уведомление заполняет лично руководитель компании, в уведомлении указывается его фамилия, имя и отчество, а также подпись. В случае подачи уведомления от имени представителя организации, помимо указанных сведений, указывается наименование документа на представление интересов. Кроме того, следует приложить к уведомлению копию доверенности.

В незаполненных строках уведомления проставляют прочерки. Об этом сказано в самом уведомлении.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка