Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что напутал бухгалтер, считая отпускные за январь

26 ноября 2014 11440 просмотров

Задачка!

Работник идет в отпуск с 12 января 2015 года. 1—11 января в компании выходные. Поэтому бухгалтер начислил и выплатил сотруднику отпускные 31 декабря в сумме 33 845,18 руб. Организация находится на общем режиме и платит страховые взносы по общему тарифу. Доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб. Кроме того, работник написал заявление на детский вычет по НДФЛ на пятилетнего сына. Требуется ли начислять взносы и предоставлять вычет по НДФЛ? И в каком периоде списать отпускные на расходы?

Как действовал бухгалтер

Отпуск работника полностью приходится на январь. Поэтому бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды, а также предоставил работнику детский вычет по НДФЛ. Ведь с нового года расчет лимита по взносам и НДФЛ начинается заново.

Кроме того, сумму отпускных и взносы с них бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января.

Где бухгалтер ошибся?

Рассчитывая взносы и налоги с отпускных, бухгалтер допустил три ошибки. 

Подсказка: Разобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут часть 1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 223 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: взносы нужно было начислить не во все фонды, а только в ПФР по тарифу 10 процентов

Отпускные работнику бухгалтер совершенно правильно начислил в 2014 году. Следовательно, и взносы на их сумму нужно начислить по тем правилам, которые действуют в декабре. Тут важен именно день начисления выплаты (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К моменту начисления отпускных доходы работника превысили лимит в 624 000 руб. Значит, бухгалтеру следовало начислить только 10 процентов в ПФР.

Ошибка вторая: нельзя было предоставлять сотруднику детский вычет по НДФЛ

Здесь аналогичная ситуация. Удержать и перечислить в бюджет НДФЛ нужно в декабре, в день, когда работник получает доход (ст. 223 НК РФ). Даже если весь отпуск приходится на январь. В нашем случае к моменту выплаты отпускных сотрудник уже утратил право на стандартные вычеты, ведь доходы работника с начала года намного больше лимита в 280 000 руб.

Ошибка третья: взносы с отпускных нужно было списать в декабре, а не в январе

Сумму взносов с отпускных надо включить в расходы декабря (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть того месяца, в котором компания начислила эти взносы (письмо Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643). А вот отпускные безопаснее учесть в расходах будущего года.

На прошлой неделе условие этой задачи мы опубликовали на форуме. И предложили всем найти решение для этой ситуации. На этот раз первым стал участник ДобрыйДедуля! Победитель получает подписку на электронный журнал «Главбух» на три месяца! Поздравляем!

И спешим сообщить, что 18 декабря на форуме появится условие следующей задачи (только условие!). А значит, новый шанс поучаствовать в конкурсе. Следите за новостями!

Еще три частые ошибки, связанные с расчетом январских отпускных

1. Включают в число дней отпуска праздники. В следующем году праздничными считаются все дни с 1 по 8 января (ст. 112 ТК РФ). А 9—11 января — это обычные выходные дни. Поэтому, если ваш работник идет в отпуск, например, с 29 декабря по 18 января, оплатить ему нужно только 13 дней (29—31 декабря и 9—18 января).

2. Берут в расчет отпускных премию за 2013 год, если она попала в расчетный период. Если работник взял отпуск в январе 2015 года, вы не вправе учесть при расчете премию за 2013 год. Можно учесть только годовую премию за 2014 год. Причем, если работник отдыхал в январе 2015 года, а уже после отпуска ему начислили премию за 2014 год, нужно пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

3. При подсчете январских отпускных в декабре исключают этот месяц из расчетного периода. Но для этого нет оснований. Если отпуск начинается в январе 2015 года, расчетным периодом по общему правилу будет 2014 год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка