Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Примеры по зарплате: расчеты и проводки

21 октября 8751 просмотр
В компании повременная система оплаты труда. Давайте выясним, каким должен быть расчет зарплаты. Примеры помогут разобраться с нестандартными случаями, начислением НДФЛ и страховых взносов.

Расчет зарплаты (примеры) при повременной системе

Рассмотрим, как в трех различных ситуация сделать расчет зарплаты (примеры - ниже).

Сотрудник, которому установлен месячный оклад, пришел в компанию в середине месяца. Чтобы рассчитать зарплату, определите, сколько дней человек отработал. Если он не отработал норму, выдайте зарплату пропорционально отработанному времени.

Пример 1
П. Н. Михайлов устроился на работу в ООО «Мастер» 16 августа на должность механика. Его месячный оклад — 20 000 руб., работает Михайлов с понедельника по пятницу, выходные — суббота и воскресенье. Давайте посчитаем, сколько ему причитается за август.

Всего в этом месяце 23 рабочих дня, из которых сотрудник отработал 12 (23 – 11). Зарплату Михайлова за этот месяц бухгалтер рассчитал так:
20 000 руб. : 23 дн. × 12 дн. = 10 434,78 руб.

Сотрудник "на окладе" в середине месяца перешел на другую должность. В этой ситуации зарплату нужно посчитать, принимая во внимание продолжительность работы за старый и новый оклад.

Пример 2
На 1 августа оклад специалиста отдела послепродажного обслуживания Иванова А. И. составлял 25 000 руб. С 15 августа его перевели на должность ведущего специалиста и повысили зарплату до 30 000 руб. в месяц.

В августе было 23 рабочих дня. Из них:

  •  на период с 1 по 14 августа приходились 10 рабочих дней;
  •  на период с 15 по 31 августа приходились 13 рабочих дней.

Бухгалтер рассчитал зарплату отдельно за каждый из этих периодов. За период с 1 по 14 августа (с учетом прежнего должностного оклада) Иванову бухгалтер начислил:
25 000 руб. : 23 дн. × 10 дн. = 10 869,57 руб.

За период с 15 по 31 августа (с учетом нового оклада) вышла сумма:
30 000 руб. : 23 дн. × 13 дн. = 16 956,52 руб.

Общая зарплата Иванова за август составила:
10 869,57 руб. + 16 956,52 руб. = 27 826,09 руб.

Сотрудник работает по сменному графику, ему установлена часовая тарифная ставка. Его зарплата зависит от количества отработанных часов и нормы рабочего времени по графику.

Пример 3
Водителю ООО «Мастер» Пирогову А. А. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период — месяц, часовая тарифная ставка составляет 180 руб. Норма на август равна 184 часам. Однако с 18 по 25 августа Пирогов брал отпуск за свой счет. На этот период исходя из графика сотрудника пришлось 48 рабочих часов. Значит, его норма на август составила 136 часов. Именно столько он и отработал.

Заработную плату водителя бухгалтер посчитал так:
180 руб. × 136 ч = 24 480 руб.

Расчет зарплаты за первую половину месяца (примеры)

Сумма аванса для каждого сотрудника зависит от заработка в период с 1-го по 15-е число включительно. А выдается аванс, как и окончательный расчет, в установленные в компании сроки. Как аванс по зарплате определить, покажем на следующем примере. Смотрите выше расчет зарплаты (примеры 1-3).

Пример 4
ООО «Мастер» выдает зарплату каждые полмесяца. Деньги перечисляет на карты работников. Срок для выплаты первой части — 20-го числа текущего месяца. В августе этот день приходится на выходной, поэтому бухгалтер перевел аванс 19 августа

Поскольку Михайлов пришел в компанию 16 августа, аванс за этот месяц ему не полагается вообще. Иванову перечислили 12 173,92 руб. — именно столько он заработал с 1 по 15 августа. А Пирогову за этот период полагается 15 840 руб. Удерживать с данных сумм аванса НДФЛ, а также начислять взносы не нужно.

19 июля бухгалтер сделал следующую проводку на перечисление денег:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 28 013,92 руб. (12 173,92 + 15 840) — перечислен аванс на зарплатные карты работников (отдельной суммой по каждому сотруднику).

Расчет страховых взносов с зарплаты и НДФЛ (примеры)

Когда известна месячная зарплата работников, можно посчитать причитающиеся внебюджетным фондам страховые взносы. А также НДФЛ, который предстоит удержать из зарплаты работника.

Пример 5
Бухгалтер ООО «Мастер» начислил итоговую сумму зарплаты 31 августа. Общая зарплата трех сотрудников за август 2016 года составила 62 740,87 руб. Взносы в фонды компания платит по общим ставкам.

Суммы отчислений в фонды по этим работникам вышли следующие:

  •  в ПФР на страховую часть пенсии — 13 802,99 руб. (62 740,87 руб. × 22%);
  •  в ФФОМС — 3199,78 руб. (62 740,87 руб. × 5,1%);
  •  в ФСС РФ — 1819,49 руб. (62 740,87 руб. × 2,9%);
  •  в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев — 188,22 руб. (62 740,87 руб. × 0,3%).

31 августа бухгалтер сделал в учете следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 62 740,87 руб. — начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 13 802,99 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (по страховым взносам)»
— 1819,49 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (по взносам на страхование от несчастных случаев)»
— 188,22 руб. — начислены взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев.

31 августа бухгалтер посчитал и НДФЛ. Все три сотрудника являются налоговыми резидентами РФ, вычеты по НДФЛ им не полагаются. В итоге общая сумма этого налога составила 8156 руб. (62 740,87 руб. × 13%). Бухгалтер сделал в учете такую запись:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 8156 руб. — удержан НДФЛ из зарплаты работников.

Выдача зарплаты за месяц

Сколько денег выдать на руки, определяют с учетом выданного ранее аванса и удержанного у работника НДФЛ. Самому работнику необходимо предоставить еще и расчетные листки.  Форму расчетного листка вы можете разработать самостоятельно (образец - в конце статьи).

Окончательный расчет за месяц работник должен получить не позже 15 числа следующего месяца или накануне, если 15-е оказалось выходным. Иначе работнику причитается компенсация за задержку зарплаты, которая выросла вдвое в этом году. Штрафы организации и директора также существенно увеличились.

Пример 6
Согласно внутреннему Положению об оплате труда перечислить итоговую сумму зарплаты нужно 5-го числа следующего месяца (за минусом аванса). Зарплату за июль, а также НДФЛ с нее бухгалтер перевел 5 августа. Одновременно он выслал всем сотрудникам по электронной почте расчетные листки.

Сумма к выплате за минусом НДФЛ и перечисленного ранее аванса по всем трем сотрудникам составила:
26 570,95 руб. (62 740,87 – 8156 – 28 013,92).

Перечисление оставшейся суммы заработной платы бухгалтер отразил проводкой:
ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51
— 26 570,95 руб. — перечислена оставшаяся часть заработной платы (отдельной суммой по каждому сотруднику);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51
— 8156 руб. — перечислен НДФЛ (в составе общего платежа по организации).

Взносы в фонды бухгалтер заплатил также 5 августа.

Образец расчетного листка по зарплате

Расчетный листок за август 2016 г.

Организация: ООО «Мастер»

Подразделение:

Отдел послепродажного обслуживания

Ф.И.О. Иванов Александр Иванович

Таб. номер 200

Должность:

Ведущий специалист

К выплате:

Вид

Период

Дней/часов

Сумма,
руб.

Вид

Сумма, руб.

1. Начислено

2. Удержано

Оклад

август
2016 г.

10 дн.

10 869,57

НДФЛ (по ставке
13%)

3617

Оклад

август
2016 г.

13 дн.

16 956,52

Всего начислено:

27 826,09

Всего удержано:

3617

3. Доходы в натуральной форме

4. Выплачено

Через кассу (банк):

– перечислено в
банк (19.08.2016)

12 173,92

– перечислено в
банк (05.09.2016)

12 035,17

Всего натуральных
доходов:

Всего выплат:

24 209,09

Долг за сотрудником
на начало месяца

Долг за сотрудником
на конец месяца

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка