Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уплата взносов по дополнительному тарифу

2 декабря 2014 1834 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

C 2013 года работодатели должны начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым во вредных, опасных или тяжелых условиях труда. Для начисления взносов должны соблюдаться два условия:

  • работник занят на видах работ, перечисленных в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ) (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ);
  • условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

До введения специальной оценки условий труда работодатели могут использовать результаты аттестации рабочих мест. Для наглядности обязательные условия для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу приведены на схеме.

Взносы по дополнительному тарифу: основные условия

Если работник занят на видах работ, перечисленных в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, но условия труда на его рабочем месте не признаны вредными, опасными или тяжелыми, то взносы по дополнительному тарифу не начисляют (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

С выплат такому работнику работодатель будет уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для организации (включая пониженные тарифы).

Страховые взносы по дополнительному тарифу начисляют на всю сумму выплат работнику. Ограничение выплат предельной величиной базы, установленной в частях 4 и 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, к ним не применяется.

Дополнительные тарифы

Взносы по дополнительному тарифу начисляют в размере:

  • 4% — на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ;
  • 2% — на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.

Тариф 4% предусмотрен для видов работ, входящих в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (далее — Список № 1) (п. 1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тариф 2% предусмотрен для видов работ, входящих:

  • в Список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (далее - Список № 2) (п. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ, ч. 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ);
  • «малые» списки, применяемые при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами «в» — «и» постановления Правительства РФ от 18.07.2002 № 537.

Включение в стаж периодов работы, дающих право на досрочную пенсию

С 2013 года периоды работ, предусмотренных подпунктами 1—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, включаются в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при соблюдении установленных законодательством условий:

  • работник занят на соответствующих видах работ полный рабочий день;
  • условия труда на рабочем месте признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам специальной оценки условий труда;
  • с выплат работнику уплачивались страховые взносы по дополнительному тарифу в соответствии со статьей 33.2 Закона № 167-ФЗ.

Страховые взносы по дополнительному тарифу 4 и 2 процента начисляют на выплаты работникам, занятым на видах работ, перечисленных в таблице.

Тариф 4% (Список № 1)

Подземные работы

Работы с вредными условиями труда

Работа в горячих цехах

Тариф 2% (Список № 2)

Работы с тяжелыми условиями труда

Работа женщин в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин

Работа женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью

Работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы

Работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах

Работа в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования

Работа в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах

Работа в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения)

Работа в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах

Работа (полный рабочий день) на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников

Работа на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности

Работа в летном составе гражданской авиации

Работа по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации

Работа в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации

Работа в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России

Работа с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы

Работа на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб)

Тариф 2% («малые» списки)

Работа в текстильной промышленности (список производств и профессий утвержден постановлением Правительства РФ от 01.03.92 № 130)

Работа по организации перевозок и обеспечению безопасности движения на железнодорожном транспорте и метрополитене (список профессий утвержден постановлением Правительства РФ от 24.04.92 № 272)

Работа на лесозаготовках и лесосплаве (включая обслуживание механизмов и оборудования) (список профессий и должностей утвержден постановлением Правительства РФ от 24.04.92 № 273)

Работа (полный рабочий день) на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горно-спасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников (список работ и профессий утвержден постановлением Совета Министров РСФСР от 13.09.91 № 481)

Работа на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности (список работ (профессий и должностей) утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.92 № 467)

Работа в летном составе гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Совета Министров РСФСР от 04.09.91 № 459)

Работа по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Совета Министров РСФСР от 04.09.91 № 459)

Досрочная пенсия – уплата взносов по доптарифу

С 2013 года право на досрочную пенсию связано с уплатой страховых взносов по дополнительному тарифу. На основании нормативных документов работодатель должен самостоятельно определить, какие рабочие места в организации дают право на досрочное назначение пенсии в связи с тем, что входят в Список № 1, Список № 2 или «малые» списки.

Если на этих рабочих местах условия труда по результатам аттестации признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работникам работодатель должен начислять страховые взносы:

  • по тарифам, установленным для организации (включая пониженные тарифы);
  • по дополнительным тарифам в зависимости от вида работ, на которых заняты сотрудники.

Рассмотрим несколько ситуаций и разберемся, на какие выплаты работникам нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, а на какие нет.

Условия труда не признаны вредными

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на видах работ, которые включены в Список № 1, если по результатам аттестации такие рабочие места не признаны вредными?

Если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, работодатель не должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работающего на таком месте работника.

Должность с вредными условиями труда

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого в организации введена после проведения аттестации рабочих мест (работа во вредных условиях труда)?

До признания условий труда вредными по результатам аттестации рабочего места работодатель не начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.

После проведения аттестации рабочего места и признания условий труда на нем вредными работодатель должен начать начисление страховых взносов по дополнительному тарифу. С этого момента особые условия труда будут засчитываться в стаж работника.

Неполное рабочее время и нетрудоспособность

Работа на 0,5 ставки. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на работу на 0,5 ставки?

Будем считать, что условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам аттестации рабочих мест.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее — Правила).

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

  • постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил);
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).

Работа на 0,5 ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.

Работа в течение полного рабочего дня. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на полный рабочий день и в этот период заболел?

С момента выхода работника из неоплачиваемого отпуска работодатель должен начислять на его выплаты страховые взносы по дополнительным тарифам.

В случае болезни работника в стаж для досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Особые и обычные условия труда

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, у которого вредные условия труда чередуются с обычными?

На практике в каждой организации есть рабочие места, сформированные так называемым извлечением из общего списка. В те периоды, когда работник трудится на таком рабочем месте, работодатель будет уплачивать за него взносы по дополнительному тарифу. Это время войдет в стаж работника для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Если работник трудится в обычных условиях труда, страховые взносы по дополнительному тарифу за него не уплачиваются.

Срок перевода имеет значение. Если работник переведен с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую такого права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года, такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 Правил).

То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

В межнавигационный период докеров на два месяца переводят в слесари. Если сотрудник отработал в течение полного навигационного периода на водном транспорте, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ему засчитывается в соответствующем календарном году полный год (п. 13 Правил).

Таким образом, работодатель должен уплачивать за работника страховые взносы по дополнительному тарифу в течение всего года — и в навигационный период, и в межнавигационный период, когда докер два месяца работает в должности слесаря.

Если сотрудник отработал навигационный период не полностью, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, исчисленные в календарных днях (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 № Ф09-9846/08-С2 по делу № А07-10134/08).

Страховые взносы по дополнительному тарифу работодатель будет уплачивать за работника в фактические периоды работы в навигационный период.

Работники ежемесячно по 10 дней проводят на полевых геолого-разведочных работах. В пункте 7 Правил установлено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периоды работы в связи с полевыми геолого-разведочными работами включаются в следующем порядке:

  • работа от шести месяцев до одного года — как один год;
  • менее шести месяцев — по фактической продолжительности.

Следовательно, ежемесячные 10-дневные периоды полевых геолого-разведочных работ включаются в стаж работника по фактической продолжительности. В эти периоды за работника нужно уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Работник на пенсии

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, которые досрочно вышли на пенсию или находятся на пенсии по возрасту?

Статья 58.3 Закона № 212-ФЗ не устанавливает никаких исключений для работников — пенсионеров по возрасту или пенсионеров, вышедших на пенсию ранее достижения пенсионного возраста. Уплата страховых взносов по доптарифу поставлена в зависимость от занятости работников на определенных видах работ и от результатов аттестации рабочего места по условиям труда.

Следовательно, на выплаты работникам-пенсионерам с особыми условиями труда работодатель должен начислять страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.

Работа по ученическому договору

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который трудится в особых условиях труда в соответствии с ученическим договором?

Согласно пункту 11 Правил период начального профессионального обучения или переобучения (без отрыва от работы) на рабочих местах в соответствии с ученическим договором включается в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии, что в статье 27 Закона № 173-ФЗ или в списках указаны производства или отдельные виды работ без перечисления профессий и должностей работников либо предусмотрена определенная работа без указания наименований профессий или должностей.

В этом случае работодатель уплачивает за такого работника страховые взносы по дополнительному тарифу (Определение Московского областного суда от 31.08.2010 по делу № 33-15966).

Работник в учебном отпуске

А нужно ли начислять страховые взносы по доптарифу на выплаты работнику, обучающемуся с отрывом от работы?

В период обучения работник не выполняет своих трудовых обязанностей, а значит, на него не воздействуют вредные или опасные факторы, связанные с профессиональной деятельностью. В связи с этим период обучения не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Следовательно, работодатель не должен уплачивать за работника страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам в период учебного отпуска.

Совместительство

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который по основной работе трудится во вредных условиях, а по совместительству в этой же организации вредных условий труда у него нет?

Если работник занят на видах работ, включенных в Список № 1 или Список № 2, и результатами аттестации подтверждается, что условия труда по основному месту работы признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работнику нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу. На выплаты за работу по совместительству указанные взносы начислять не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка