Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Безукоризненный учет расходов на охрану

4 декабря 2014 18 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

От охраны можно потребовать возмещения ущерба при краже или уничтожении имущества. При условии, что договором предусматривается полная материальная ответственность, а также проведена инвентаризация (постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня 2013 г. № А55-23839/2012). Учесть же расходы на охрану поможет наша статья.

Обеспечить безопасность можно разными способами

Охрана может быть организована как подразделением компании, так и специально нанятой фирмой.

Внутренняя структура

При создании департамента по безопасности внутри компании необходимо оценить его целесообразность. Дело в том, что охранная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с частью 1 статьи 11 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 (далее – Закон № 2487-1 ). Поэтому организации потребуется соблюсти требования Положения о лицензировании частной охранной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июня 2011 г. № 498 . Для этого она может зарегистрировать отдельное юридическое лицо, основным видом деятельности которого будет охрана. При этом должен быть подготовлен и зарегистрирован в органах полиции устав охранной фирмы, в котором описываются цели ее создания.

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 19 Закона № 2487-1 должна быть застрахована жизнь сотрудников созданного предприятия.

Внешняя фирма

Если создание охранного подразделения внутри компании нецелесообразно, то альтернативным вариантом будет заключение контракта с фирмой, специализирующейся на обеспечении безопасности.

При этом нужно учитывать, что охранять имущество, которое находится у организации в собственности или во владении, разрешается только тем предприятиям, которые специально учреждены для этого ( ч. 1 ст. 11 , п. 2 ч. 3 ст. 3 Закона № 2487-1). К  числу услуг, которые разрешены законодательством в деятельности этих фирм, относятся в том числе следующие:

  • охрана имущества, включая те случаи, когда оно перевозится;
  • охрана жизни и здоровья граждан;
  • проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание технических средств охраны;
  • консультирование по вопросам защиты от противоправных посягательств;
  • обеспечение пропускного режима.

В договоре, заключенном с  охранным предприятием, должны быть указаны:

  • номер и дата выдачи лицензии;
  • вид услуг и срок их оказания;
  • стоимость или порядок ее определения;
  • перечень охраняемых объектов и их местонахождение.

К нему должны прилагаться заверенные копии документов, подтверждающих права организации на охраняемое имущество. Отметим, что договор не предусматривает такого обязательного условия, как сдача исполнителем выполненной работы по акту (постановление ФАС Поволжского округа от 26 марта 2013 г. № А65-9796/2012).

Как отразить в учете

При расчете налога на прибыль расходы на охрану относятся к прочим (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете аналогичные затраты, если они относятся к условиям ведения основной деятельности, могут быть признаны обычными расходами по ней. В этом случае они включаются в себестоимость проданных товаров ( п. 9 ПБУ 10/99 ). Отметим, что организация имеет возможность учесть не только расходы на охрану имущества. Так, в письме Минфина России от 8 мая 2007 г. № 03-03-06/1/269 признается возможным учесть обоснованные затраты на личную охрану сотрудников. Судьи также делают вывод о том, что защита жизни и здоровья граждан может быть отнесена к иным услугам охранной деятельности, которые учитываются при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 июля 2007 г. № А56-35010/2006). Рассмотрим порядок отражения затрат по охране на счетах учета для различных ситуаций.

Привлекаем стороннюю организацию

В этом случае расходы включаются в себестоимость, если получение услуг было обусловлено производственной необходимостью. Например, учитываются затраты по охране помещения, если она гарантирует сохранность имущества, необходимого для ведения приносящей доход деятельности. Причем отметим, расходы на оплату услуг сторонней организации при наличии в штате собственной службы безопасности могут быть признаны налоговиками необоснованными. Приведем примеры проводок:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– отнесена на расходы стоимость услуг, оказанных охранным предприятием;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен предъявленный НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44
– учтены расходы на охрану в себестоимости реализованных товаров.

Охраняем собственными силами

В этом случае включение расходов в затраты предусмотрено подпунктом 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, которым определено, что служба безопасности организации может выполнять функции экономической защиты банковских и хозяйственных операций, а также обеспечивать сохранность материальных ценностей.

Записи на счетах проводятся в следующем порядке:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– отражена заработная плата подразделения по охране;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69
– отнесены на расходы суммы страховых взносов с фонда оплаты труда службы безопасности;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация по основным средствам, применяемым для ведения охранной деятельности;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44
– учтены в себестоимости реализованных товаров расходы на охрану материальных ценностей.

Ю.Лакша,
налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка