Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

У сотрудника разъездной характер работы

8 декабря 2014 794 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Чиновники напомнили: если фирма наняла торгового представителя в регионе и у него разъездной характер работы, регистрировать обособленное подразделение не нужно (письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634). Рассмотрим ситуацию подробно.

Что такое "разъездной характер работы"

Законодательство не содержит определения «разъездной характер работы»,  Поэтому решение вопроса об отнесении той или иной работы к разъездной должно приниматься каждой организацией самостоятельно. На это чиновники указали в письме ФНС России от 6 августа 2010 г. № ШС-37-3/8488.

На практике это означает, что организации необходимо:

  • коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом установить перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер;
  • этими же документами или трудовым договором установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками данных работников;
  • включить условие о разъездном характере работы в трудовой договор тех специалистов, чья деятельность носит такой характер.

Не лишним будет предусмотреть собственное определение понятия разъездной работы. Например, можно в коллективном договоре или в специальном Положении о разъездном характере работы написать, что «под работой, имеющей разъездной характер, понимается работа, связанная с постоянными служебными поездками работника по городу или от одного населенного пункта к другому в пределах обусловленной трудовым договором территории, совершаемыми работником в процессе выполнения трудовых обязанностей».

Возникает ли обособленное подразделение

В некоторых случаях торговые организации нанимают представителей в различных регионах России, основной обязанностью которых является продвижение товара. В трудовых договорах при этом может быть указано, что местом трудовой функции является конкретный субъект РФ без привязки к конкретному адресу.

При этом возникает вопрос: нужно ли регистрировать в каждой местной налоговой инспекции обособленное подразделение организации?

Для его решения прежде всего следует обратить внимание на определение рабочего места, данное в статье 209 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что рабочим местом является то, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его трудовой деятельностью и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Но у торгового представителя в рассматриваемом случае такого места нет, поскольку в соответствии с характером его работы приобретать или арендовать помещения для него не нужно. А взаимодействует администрация организации с такими работниками посредством электросвязи.

Кроме того, признаком обособленного подразделения, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, является наличие оборудованных стационарных рабочих мест. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Чиновники в письме Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634 на это обращают особое внимание. Они также ссылаются на арбитражную практику, в соответствии с которой оборудованным стационарным рабочим местом считается такое, на котором созданы все необходимые для исполнения трудовых обязанностей условия. А еще на нем должны фактически исполняться должностные обязанности (постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. № А26-11293/2005 , ФАС Северо-Кавказского округа от 20 июня 2007 г. № Ф08-3590/2007/1449А).

Следовательно, можно сделать вывод, что регистрировать в налоговой инспекции в рассматриваемом случае обособленное подразделение не нужно. Такой же вывод, в частности, сделали и чиновники из высшего финансового ведомства (письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-02-07/1/18634).

Какие выплаты и компенсации полагаются

Персоналу, чья работа носит разъездной характер, организация должна возмещать расходы, связанные со служебными поездками (ст. 168.1 Трудового кодекса РФ).

Это следующие расходы:

  • по проезду;
  • по найму жилого помещения;
  • связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Конкретные размеры и порядок возмещения таких расходов, а также конкретный перечень работ, профессий, должностей этих работников, как уже отмечалось, устанавливаются коллективным и трудовым договорами, локальными нормативными актами. При этом никаких ограничений в их размере законодательством не предусмотрено.

Все установленные организацией суммы не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Это право предусматривает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В том числе не облагаются в любом размере и выплачиваемые суточные. Об этом Минфин России указал в письме от 7 июня 2011 г. № 03-04-06/6-131 . Чиновники из финансового ведомства уточнили, что к таким суточным не применяются ограничения, установленные для налогообложения этих выплат при командировках. Таким образом, если суточные будут выше 700 руб. при командировках по территории РФ или 2500 руб. при загранкомандировках, НДФЛ с сумм превышения исчислять не нужно.

Н. Баратынская,
налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка