Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проверяем больничные перед тем, как их потребует ФСС

9 декабря 2014 14560 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Цель проведения проверок специалистами ФСС РФ — контроль за правильным исчислением и уплатой страховых взносов страхователями в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Но в ходе контроля правильности расходов на обязательное страховое обеспечение инспекторы проверят у страхователя документы, подтверждающие расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе листки нетрудоспособности.

Нормативные документы фонда. При проведении камеральных и выездных проверок специалисты ФСС РФ руководствуются:

- Методическими указаниями о Порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденных постановлениемФСС РФ от 07.04.2008 № 81 (далее — Методические указания № 81) и 82;

- Методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 № 110.

Нарушения в оформлении больничных листов перечислены в пункте 60 Методических указаний № 81. Среди них, например:

- незаверенные исправления;

- отсутствие важных сведений о причине нетрудоспособности, месте работы;

- нарушение процедуры выдачи или продления больничного листа.

Проверяем больничный лист образца 2010 года

Прежде чем отдать проверяющим папку с больничными листами за 2010 год, проверим, все ли больничные на месте, правильно ли медицинским учреждением оформлена лицевая сторона листка нетрудоспособности и заполнена ли ответственными лицами компании его оборотная сторона. Больничный лист должен быть правильно заполнен как медицинским учреждением, которое его выдало, так и организацией, в которую этот документ принес работник. Если компания не заполнила отдельные строки оборотной стороны больничного листа, это необходимо срочно сделать. Сложностей не возникнет, если к каждому документу приложен расчет пособия, оформленный на отдельном листе.

 Лицевая сторона больничного листа

Лицевая сторона листка нетрудоспособности заполнялась медицинским работником при предъявлении гражданином паспорта или документа, его заменяющего (п. 4 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514, далее — Порядок № 1).

Листок нетрудоспособности переоформлялся, если при его заполнении медицинский работник допускал более двух исправлений. Вместо испорченного бланка выдавался другой.

Лечащий врач выдавал больничный единовременно до 10 календарных дней (до следующего осмотра) и единолично продлевал его на срок до 30 календарных дней.

Если срок лечения превышал 30 календарных дней, решение о его продлении принимала врачебная комиссия (п. 14 Порядка № 1).

Фельдшер или зубной врач выдавали листок нетрудоспособности единовременно на срок до 5 календарных дней и продлевали его на срок до 10 дней. В особых случаях они продлевали больничные до 30 календарных дней по решению врачебной комиссии (п. 13 Порядка № 1).

Выдача листка нетрудоспособности за прошедшее время осуществлялась в исключительных случаях по решению врачебной комиссии (абз. 3 п. 15 Порядка № 1).

Ответственность работодателя

Медицинское учреждение, оформившее больничный лист, несет ответственность за правильность заполнения:

- лицевой стороны больничного листа, действовавшего до 1 июля 2011 года;

- раздела «Заполняется врачом медицинской организации» действующего больничного листа.

Однако это не снимает ответственности с работодателя (он может производить оплату только правильно заполненных больничных листов).

Расходы на выплату пособий по неверно оформленным листкам нетрудоспособности не будут приняты к зачету (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Проверка листка нетрудоспособности работодателем

В 2010 году правильность заполнения медицинской организацией лицевой стороны больничного проверял кадровый работник, который принимал, регистрировал листок нетрудоспособности и заполнял свой раздел на оборотной стороне документа.

Затем больничный лист передавался бухгалтеру-расчетчику для начисления пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Бухгалтер должен был произвести расчет пособия и заполнить на оборотной стороне бланка больничного раздел «Назначение пособия».

Если в 2010 году организация приняла от работника неправильно оформленный больничный, исправить ситуацию в 2014 году не удастся:

- старые бланки уже изъяты из оборота;

- порядок их выдачи отменен.

Оборотная сторона больничного листа

Вспомним основные моменты, учитываемые при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности в 2010 году. А заодно поговорим, как ведется ФСС проверка больничного, оформленного в 2010 году.

Ограничение суммы среднего дневного заработка

В 2010 году при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам фактическую сумму среднего дневного заработка сравнивали с предельной суммой, равной 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 календ. дн.). Величина среднего дневного заработка, используемая при определении размера пособия, не должна была превышать предельной суммы среднего дневного заработка (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255- ФЗ, в редакции, действовавшей в 2010 году).

Первые два дня временной нетрудоспособности — за счет работодателя

В 2010 году за счет работодателя оплачивались первые два календарных дня временной нетрудоспособности. Начиная с третьего дня нетрудоспособности пособие выплачивалось из средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ, в редакции, действовавшей в 2010 году).

Заполняем оборотную сторону больничного

Как заполнялась оборотная сторона листка нетрудоспособности в 2010 году, если страховой стаж сотрудника был более или менее шести месяцев, покажем на примерах.

Пример
Страховой стаж сотрудницы более шести месяцев. А.О. Белова, сотрудница ООО «Ромашка», работающая в основном подразделении уборщицей, находилась на больничном по уходу за шестилетним сыном с 9 по 20 апреля 2010 года (12 календарных дней). Это второй больничный, который сотрудница взяла по уходу за этим ребенком в 2010 году (первый раз она была на больничном в январе 5 календарных дней).

Страховой стаж работницы на дату наступления нетрудоспособности — 8 лет 1 месяц. Предельная величина среднего дневного заработка в 2010 году — 1136,99 руб. Больничный лист по уходу за больным ребенком оплачивается за счет средств ФСС РФ (подп. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):

— за первые 10 календарных дней — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа. В нашем случае — в размере 100% среднего заработка;

— начиная с 11-го дня — 50% среднего заработка.

Как будет заполнена оборотная сторона листка нетрудоспособности?

Решение

Прежде чем заполнить больничный лист, рассчитаем пособие. Сумма пособия составит:

— за 10 календарных дней — 1672,7 руб. (167,27 руб. × 100% × 10 календ. дн.);

— за 2 календарных дня — 167,27 руб. (167,27 руб. × 50% × 2 календ. дн.).

Всего сумма пособия составит 1839,54 руб. (1672,7 руб. + 167,27 руб.).

Пособие по уходу за ребенком выплачивается за счет средств фонда за все дни нетрудоспособности (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона № 255- ФЗ).

 Образец расчета пособия по временной нетрудоспособности (приложение к больничному листу)

Суммы, выделенные цветом, нужно будет перенести в соответствующие поля листка нетрудоспособности. Как это сделать, показано в образце 2.

Образец 2 Оборотная сторона листка нетрудоспособности

В разделе «Назначение пособия» необходимо указать общее количество календарных дней временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в календарном году. В нашем случае это 17 календарных дней (12 календ. дн. + 5 календ. дн.).

 В строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» указывается сумма пособия за вычетом НДФЛ. В нашем случае это 1600,77 руб. (1839,97 руб. – 239,2 руб.), где 239,2 руб. — сумма НДФЛ (13%). В строках «За счет средств Фонда социального страхования» и «За счет средств работодателя» сумму пособия нужно указывать в полном объеме без вычета НДФЛ (письмо ФСС РФ от 29.12.2010 № 02-03-10/05-14665).

Однако ошибки нет, если в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» вы указали сумму с учетом НДФЛ.

Если страховой стаж работника не превышает шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности не может превышать величину МРОТ за полный календарный месяц. А в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ, с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ и п. 20 Положения о расчете пособий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, далее — Положение о расчете пособий).

Пример 2
Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев.

С.А. Иванов устроился в ООО «Ромашка» 1 февраля 2010 года. Сотрудник находился на больничном с 9 по 20 апреля 2010 года. Как будет заполнена оборотная сторона больничного листа, если на дату наступления страхового случая:

— оклад работника — 15 000 руб.;

— страховой стаж — 2 месяца?

Решение

Прежде чем заполнить больничный лист, рассчитаем сумму пособия. Определим размер фактического среднего дневного заработка. Он равен 508,47 руб. [(15 000 руб. + 15 000 руб.) : 59 календ. дн.], где 59 календ. дн. — количество дней в отработанных месяцах расчетного периода — феврале и марте (п. 6 Положения о расчете пособий, в редакции, действовавшей в 2010 году).

Определим сумму среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Она равна 144,33 руб. (4330 руб. : 30 календ. дн.).

Сравним полученные величины и выберем меньшую. Меньше оказалась величина среднего дневного заработка, рассчитанная из МРОТ (144,33 руб. < 508,47 руб.). Теперь определим сумму пособия. Она равна 1731,96 руб. (144,33 руб. × 12 календ. дн.). Из нее:

 — первые 2 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. В нашем случае это 288,66 руб. (144,33 руб. × 2 календ. дн.);

— оставшиеся дни — за счет средств ФСС РФ. В нашем случае это 1443,3 руб. (144,33 руб. × 10 календ. дн.).

В строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» указывается сумма за вычетом НДФЛ. В нашем случае это 1506,8 руб. (1731,96 руб. – 225,16 руб.), где 225,16 руб. — сумма НДФЛ (13%).

Однако ошибки нет, если в строке «Итого (сумма к выдаче)» вы указали сумму с учетом НДФЛ.

Как будет заполнена оборотная сторона листка нетрудоспособности, показано ниже.

Образец 3 Оборотная сторона больничного листа (фрагмент расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ)

Проверяем больничные листы за 2011 год

С 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ, который внес изменения в Порядок расчета пособий, установленный Законом № 255-ФЗ. С указанной даты пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются исходя из заработка за два предшествующих календарных года (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть при расчете пособий в 2011 году учитываются выплаты за 2009 и 2010 календарные годы.

При этом средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Если в расчетном периоде застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие годы по заявлению застрахованного лица могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Кроме того, с 2011 года за счет средств работодателя оплачиваются первые три календарных дня временной нетрудоспособности. Начиная с четвертого календарного дня нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.

 И еще. Как было сказано ранее, с 1 июля 2011 года применяется форма больничного листа, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Порядок выдачи листков нетрудоспособности установлен приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок № 2). Данный порядок вступил в силу 22 июля 2011 года.

Вспомним, как заполнялся листок нетрудоспособности в 2011 году.

Пример 3
Сотрудник болел с 8 по 19 июля 2011 года. Его страховой стаж — 8 лет 1 месяц. Расчетный период для исчисления пособия — с 1 апреля 2010 года по 31 марта 2011 года. Количество календарных дней расчетного периода — 730. Исключаемых периодов нет. Заработная плата за это время составила 122 107,1 руб. Как будет заполнен листок нетрудоспособности, если средний дневной заработок равен 167,27 руб. (122 107,1руб. : 730)?

Решение
Прежде чем заполнить листок нетрудоспособности, рассчитаем размер пособия. Он равен 2007,24 руб. (167,27 руб. × 12 календ. дн.). Из него (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):

— первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. В нашем случае это 501,81 руб. (167,27 руб. × 3 календ. дн.);

— оставшиеся дни — за счет средств ФСС РФ. В нашем случае это 1505,43 руб. (2007,24 руб – 501,81 руб.).

Фрагмент заполнения больничного листа приведен в образце 4.

Образец 4 Заполнение листка нетрудоспособности (раздел «Заполняется работодателем») в 2011 году

 Величина МРОТ при расчете пособия в 2011 году

В 2011 году при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ряде случаев применялась величина МРОТ.

Так, величина МРОТ применялась, если страховой стаж сотрудника был меньше шести месяцев, а также если заработка у сотрудника не было либо он был меньше МРОТ.

Страховой стаж менее шести месяцев. В 2011 году продолжают действовать нормы части 6 статьи 7 и части 3 статьи 11 Закона № 255-ФЗ, в соответствии с которыми пособие сотрудникам, чей страховой стаж менее шести месяцев, не может превышать величины МРОТ в расчете за полный календарный месяц с учетом районных коэффициентов, применяемых в данной местности.

Небольшой заработок. Величина МРОТ признается для расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством средним заработком застрахованного лица, если в расчетные периоды застрахованное лицо (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и абз. 1 п. 11 (1) Положения о расчете пособий):

- не имело заработка;

- средний заработок был ниже МРОТ.

Формула расчета среднего дневного заработка приведена ниже:

Средний дневной заработок = МРОТ * 24 мес. : 730

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (абз. 2 п. 11 (1) Положения о расчете пособий).

Как заполнялся листок нетрудоспособности в 2011 году, если заработок сотрудника был меньше минимального размера оплаты труда, покажем на примере.

Пример 4
Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, что сотрудник находился на больничном с 20 по 24 января 2011 года (5 календарных дней). Как будет заполнен раздел «Заполняется работодателем» больничного, если заработок сотрудника за расчетный период (2009 и 2010 годы) составил 100 000 руб.?

Решение

Прежде чем заполнить больничный лист, рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Определим средний дневной заработок. Он равен 136,99 руб. (100 000 руб. : 730). Эта величина меньше среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ (136,99 руб. < 142,36 руб.), где 142,36 руб. (4330 руб. × 24 мес. : 730). Для дальнейших расчетов выбираем большую величину.

Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности. Она равна 711,8 руб. (142,36 руб. × 100% × 5 календ. дн.).

Фрагмент заполнения больничного листа приведен ниже.

Образец 5 Заполнение листка нетрудоспособности, если средний дневной заработок меньше МРОТ (фрагмент)

Проверяем больничные листы 2012 и 2013 года

Ошибки не допускаются. Как теперь ведется ФСС проверка больничного? Главное, что с 2012 года медицинские работники при заполнении больничного листа лишены права на ошибку. Если ошибка все же допущена, необходимо выдать взамен испорченного бланка его дубликат (ч. 5 п. 56 Порядка № 2). Весь период нетрудоспособности указывается в нем в одной строке.

Сроки выдачи больничного изменены. Лечащий врач выдает больничный на 15 календарных дней включительно, а фельдшер или зубной врач выдают и продлевают больничный лист на срок до 10 календарных дней включительно (п. 11 и 12 Порядка № 2). Если срок временной нетрудоспособности превышает 15 или 10 календарных дней соответственно, то до 30 календарных дней больничный лист может быть продлен только по решению врачебной комиссии (п. 13 Порядка № 2).

Выдача и продление листка нетрудоспособности за прошедшее время возможны в исключительных случаях — только по решению врачебной комиссии (абз. 2 п. 14 Порядка № 2).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка