Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Сроки уплаты НДФЛ в различных ситуациях

16 августа 2016 24023 просмотра
Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году изменились. В статье мы расскажем, когда перечислять в бюджет НДФЛ с зарплаты, отпускных, матвыгоды, выплат в натуральной форме.

Если вы вовремя не перечислите НДФЛ в бюджет, помимо пеней придется заплатить и штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ - 20 процентов от суммы неуплаченного налога. И это даже в том случае, когда сам налог вы удержали вовремя. И даже если просрочка составила всего один день. Такие разъяснения есть, например, в письме Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12347.

Как видите, соблюсти сроки уплаты НДФЛ очень важно. В статье мы возьмем самые распространенные ситуации, когда компания выплачивает какой-то доход работникам или просто гражданам. И подскажем, как не ошибиться с датой уплаты НДФЛ.

По какой ставке удерживать НДФЛ

Это зависит от вида выплаты и статуса работника (резидент он или нерезидент). Смотрите схему.

* Налоговый резидент — человек, который в течение последних 12 календарных месяцев находился в России как минимум 183 календарных дня.

Когда предоставлять вычеты по НДФЛ

Вычеты положены в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Смотрите схему:

* Вычеты не полагаются сотрудникам-нерезидентам из ЕАЭС и на патенте, а также по дивидендам.
** При наличии права на вычет. В схеме не рассматриваем профессиональные и прочие вычеты.

Какие действуют сроки уплаты НДФЛ

Теперь рассмотрим, в какие сроки надо перечислять НДФЛ в бюджет.

Сроки уплаты НДФЛ при выплате зарплаты

Дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие. Налог надо перечислить в бюджет не позднее следующего дня после того, как его удержали. Это делают в момент выплаты зарплаты.

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании.

Совет

Если вы направите НДФЛ в бюджет прежде, чем сотрудники получат свои деньги на руки, то формально получится, что налог вы не удержали из дохода работника, а уплатили из средств организации. А поступать так запрещено (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Кроме того, не перечисляйте в бюджет больше, чем вы удержали. Суммы, уплаченные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. К слову, такие выводы есть в письмах ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 и от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@.

В. Акимова,
государственный советник налоговой службы III ранга

Чем вы рискуете, если направите НДФЛ в бюджет заранее или в большей сумме? В таком случае НДФЛ, уплаченный из собственных средств компании, налоговые инспекторы не позволят зачесть в счет будущих платежей. А значит, его придется заплатить снова — уже после фактического удержания. А переплату останется только вернуть из бюджета.

Сроки уплаты НДФЛ по отпускным и больничным

Особые правила с 2016 года действуют для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной (как, например, 31 января) — то 1 февраля, то есть не позже ближайшего рабочего дня.

Сроки уплаты НДФЛ с матвыгоды

Матвыгоду от экономии на процентах определяют по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Это последний день каждого месяца в течение срока, на который выдали заем. Раньше матвыгоду рассчитывали на день, когда работник заплатил проценты. А если заем беспроцентный – на дату, когда он вернул долг (письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-04-05/33645).

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в натуральной форме

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (скажем, на юбилей). И в этих случаях вы тоже обязаны рассчитать НДФЛ.

Главный вопрос тут в том, из чего удерживать налог. Ведь выплата — неденежная. Так вот, сроки уплаты НДФЛ с натуральной части зарплаты обычные. Налог перечисляют не позднее следующего дня после того, как доход выдали работнику. А сумму такого налога удержите уже непосредственно в тот день, когда выплатите этому человеку какой-либо доход деньгами.

Что касается подарков и прочих выплат сотруднику, то здесь ситуация следующая. Когда речь идет о работнике компании, то ему ваша организация начисляет и зарплату. Значит, удержать налог вы сможете опять при ближайшей выплате любого денежного дохода. После чего перечислите налог в бюджет не позднее следующего дня. При этом общая сумма НДФЛ, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Пример
ООО «Север» снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются.

29 июля бухгалтер ООО «Север» начислил заработную плату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).

Кроме того, в июле ООО «Север» оплатило аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен НДФЛ с дохода, полученного Вавиловым в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600). 5 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Если же получатель дохода у вас не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что ваша компания не может удержать налог. Для сообщения используйте форму 2-НДФЛ. В этой справке вы как раз отразите размер дохода и налога, причитающегося государству. Также приложите к ней заявление в произвольной форме. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности вам нужно сообщить и самому физическому лицу.

Сведения вам нужно направить в течение января и февраля года, следующего за тем, в котором гражданин получил доход (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Но заметьте, это не касается презентов не дороже 4000 руб. Ведь они НДФЛ не облагаются.

Дорогой коллега, для Вас квартал в подарок!
Дополнительные 6 номеров «Главбуха» со всеми изменениями следующего года и годовой отчетностью вы получаете бесплатно.

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка