Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Дополнительные страховые взносы: особенности расчета

11 декабря 2014 1450 просмотров

С выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) придется отчислять в фонд 4 процента. Для остальных тариф вдвое ниже — 2 процента.

Однако есть ситуации, в которых засомневаешься, с каких же сумм считать допвзносы. Например, работник совмещает несколько должностей, среди которых и та, что с опасными условиями труда. Или он получил премию за прошлый год, когда еще не был на вредной работе. Что теперь включать в базу для расчета взносов? Решения для этих и других неоднозначных ситуаций дали в своих письмах специалисты Минтруда.

Дополнительные взносы за конкретных сотрудников

Дополнительными взносами облагаются только выплаты сотрудникам с вредными и тяжелыми условиями труда. И только при условии, что у этих работников есть право на досрочную пенсию. Перечень таких должностей (список № 1 и список № 2) утвержден постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. В него входят, к примеру, электромонтеры, маляры, штукатуры, сварщики, работницы текстильных предприятий. За всех остальных сотрудников дополнительные взносы платить не нужно независимо от того, какой деятельностью занимается компания.

Если в компании работают пенсионеры, которые уже получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться во вредных и опасных условиях, то с их зарплаты все равно надо перечислять дополнительные взносы. В Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) никаких исключений для пенсионеров нет.

Кроме того, начислять дополнительные взносы нужно также на выплаты временно пребывающим в России иностранцам. Но только в том случае, если у вас заключен с ними трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

При этом по дополнительным взносам действуют обычные льготы. Скажем, материальная помощь в пределах 4000 руб., суточные, компенсации и другие выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ, новыми взносами не облагаются. То есть вы можете применить к ним те же льготы, что и по обычным взносам на страховую и накопительную части пенсии.

Выплаты, облагаемые взносами

Предположим, ваш сотрудник только в этом году перешел на вредную работу, причем на полный рабочий день. И уже в этот период ему начислили премию по результатам прошлого года. Тем не менее на сумму такого бонуса надо начислить дополнительные взносы. Об этом — письма Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Аналогичное правило применяйте и к отпускным. И тут не важно, весь или не весь расчетный период сотрудник работал во вредных условиях. Главное, что на такую особую работу он перешел до того, как собрался в отпуск.

Дополнительные взносы надо начислять на все суммы выплат сотрудникам с вредными и опасными условиями труда. Без ограничений. То есть во внимание берите и те доходы, которые превысили 568 000 руб. с начала года — этот лимит действует лишь для обычных страховых взносов, но не дополнительных. Такое правило установлено частью 3 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Переход на вредную работу в середине месяца

Вот другая ситуация — сотрудника перевели на «вредную» должность в середине месяца. Или, наоборот, с вредной работы на обычную. В таких случаях рассчитывайте дополнительные взносы за него пропорционально отработанному времени (см. письма Минтруда России от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309 и от 29 мая 2013 г. № 17-3/877).

Пример
Писарев Н. Н. до 21 июля включительно работал маляром в ООО «Север». С 22 июля его перевели на должность разнорабочего. Значит, начислять дополнительные 2 процента в ПФР нужно только на выплаты этому сотруднику за период по 21 июля.

Получается, что в июле Писарев отработал в тяжелых условиях труда 15 рабочих дней и 8 дней — в обычных условиях.

Выплаты в пользу Писарева за месяц составили 28 478,26 руб., в том числе:
- за работу на должности маляра — 21 521,74 руб.;
- за работу на должности разнорабочего — 6956,52 руб.

В расчетную базу по допвзносам бухгалтер организации включил только ту часть выплат, которая начислена по должности маляра. То есть сумма дополнительных взносов составит:
21 521,74 руб. × 2% = 430,43 руб.

С выплат работнику за июль нужно также начислить взносы на страховую часть пенсии в размере:
28 478,26 руб. × 22% = 6265,22 руб.

Посчитав взносы, бухгалтер сделал две проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 6265,22 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (дополнительные взносы в ПФР по ставке 2%)»
— 430,43 руб. — начислены дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 2 процента.

Причем в июне, еще работая на должности маляра, Писарев был в отпуске. Значит, на сумму отпускных нужно было начислить дополнительные взносы в ПФР.

Такой же порядок действует и в том случае, если сотрудник сначала трудился на должности из списка № 1, а потом перешел на работу из списка № 2. И наоборот.

Дополнительные взносы при совместительстве

Предположим, у вас в компании есть внутренние совместители. Например, сотрудник может трудиться на основной работе с вредными условиями (скажем, сварщик, список № 2) и в этой же компании подрабатывать на другой должности, которая не входит в список (например, разнорабочий).

Так вот, допвзносы начисляйте только на выплаты за вредную работу. Ведь дополнительные тарифы применимы именно к выплатам, а не к сотрудникам вообще (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Доплата за совмещение никак не связана с вредностью, и труд по совместительству не дает права на досрочную пенсию. Если, конечно, этой работы в принципе нет в списках вредных и опасных. Ведь обязанности по совместительству сотрудники выполняют на основании отдельного трудового договора, то есть в рамках отдельных трудовых отношений.

Именно так рассуждают представители Минтруда России в письме от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка